论公平视域下水资源税费改革的最优策略研究

发布时间：2023-11-04 12:52

　　水资源税改革是新一轮财税体制改革的重要组成部分,其改革已初获成效。水资源作为维持人类基本生存的核心要素,对水资源税改革应当更加遵循税收公平原则,不仅要做到形式公平,还要做到实质公平,防止税收伤及民本。为实现水资源税收制度公平,首先应让水资源税费制度回归法治轨道,让"重大改革于法有据"。具体到制度建设上,在水资源税征收层面,现有制度未对水资源税费减免作出规定,且在生活、农业等使用方式的低税(费)率问题上,表述笼统,操作性差。今后,应当充分考虑到水资源使用方式的不同,合理确定税收负担,对不具有纳税能力的民众应减免其水资源税的纳税义务;与此同时,鉴于水资源税"税费一体化"的性质,水资源税的税收收入除部分纳入一般预算外,还应从中抽取部分收入成立专项基金,用于关注民生以及区际公平、城乡公平。以此为基础,则应关注法治层面的水资源税费关系协调,以税收法定原则为基础,以《中华人民共和国环境保护税法》为镜鉴,于立法层面推动水资源税的公平化改革。

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【文章目录】：
一、税收公平是水资源税费改革的题中应有之义
    (一)转型吁求:水资源收费制度无助于促进社会公平
    (二)功能反思:费改税后的公平导向
二、现行水资源税费制度中的公平价值缺憾
    (一)税收收入层面之缺憾
        1.生活用水中的税收公平缺失
        2.农业用水的资源税费特殊待遇亟待细化
    (二)收入使用层面之缺憾
        1.城乡公平:水资源保护区制度中的补偿机制不足
        2.区际公平:跨区域水资源调配中的分配正义缺失
三、水资源税费改革的公平化制度构建
    (一)征收环节:兼顾税收公平与税收调控
        1.农业用水与生活用水的低税率明确
        2.税收减免与严格征管之间的平衡
    (二)使用环节:以追求区际公平为核心
        1.专项基金:使用环节的制度构建
        2.基金去向:使用环节的具体路径设计
四、水资源税收公平制度的法治化
    (一)法治层面的水资源税费关系协调
    (二)水资源税改革的立法理路构想
        1.水资源税改革的立法层级定位
        2.水资源税改革的具体立法路径
五、结 语



本文编号：3860344