我国商业养老保险税收政策研究

发布时间：2017-05-25 10:12

  本文关键词：我国商业养老保险税收政策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：根据联合国划分人口老龄化程度的标准,当一个国家65岁及65岁以上的老年人口占总人口的比例超过7%时,意味着这个国家进入“老龄化社会”。据2014年统计年鉴数据显示,截止2013年年底,我国65岁及以上人口数为13161万,占比9.7%。预测数据显示,到2050年前后,中国老年人口数量将为4.37亿,老年人口比重将达到总人口的31.2%。可见,我国有赶超日本成为人口老龄化最严重国家的趋势。在人口老龄化加重及人口抚养比不断降低的趋势下,我国老龄化人口的养老问题日益突出。随着经济社会的发展,老年人的养老需求结构及养老观念也发生了变化,之前的“土地养老”、“家庭养老”功能已弱化。理论上讲,当家庭成员无力兑现照料义务时,由政府和社会提供的正式照顾系统就有责任弥补缺失的家庭照料功能。而实际上,我国当前的基本养老保险及企业年金、职业年金的发展都遇瓶颈,面临诸多挑战。这些问题一方面为作为第三养老支柱的商业养老保险的发展创造了空间,另一方面也表明当前我国急需大力发展商业养老保险,发挥其养老补充作用。尤其是随着人们养老观念的改变,越来越重视自我养老的思想文化背景下,运用税收优惠政策大力促进个人对商业养老保险的购买,大力促进商业养老保险的发展,有利于解决人口老龄化下的基本及更高层次的养老问题,减少甚至是消除因病致贫的窘境,有利于完善优化我国的养老保险体系。基于当前人们及政府对商业养老保险问题的重视,本文尝试性从缴费、积累、领取三阶段角度分析当前我国商业养老保险TEE征税模式下存在的不足,在总结吸取国际经验及站在前人研究成果的基础上,提出采用EET征税模式的观点及相应的解决对策,以期实现通过税收优惠政策来激励人们购买商业养老保险的目的,解决人口老龄化下的养老问题。本文共由五部分组成,大致的结构如下：第一部分：导论。本部分主要介绍了我国商业养老保险税收政策研究的背景、意义,国内外研究现状,研究内容、方法,创新点及不足。第二部分：商业养老保险税收政策的理论分析。这一部分主要对商业养老保险及其税收政策进行阐述说明。首先,对商业养老保险的概念进行多方面的界定,并深入分析其必要性。然后,用经济学理论分析税收政策对商业养老保险需求的影响,以及在养老金缴费阶段、资金积累阶段、领取阶段,税收政策对商业养老保险的作用机制。第三部分：我国商业养老保险现行税收政策评析。本部分主要由我国现行商业养老保险税收政策的主要内容及其存在的不足两部分组成,通过阐述当前我国商业养老保险有关保险公司及个人的税收政策现状,尝试性地从缴费、积累、领取三阶段角度分析其存在的不足之处。第四部分：商业养老保险税收政策的国际借鉴。该部分通过分析美国、加拿大、英国及德国的商业养老保险税收政策特点及其效果,以总结经验予以借鉴。第五部分：完善我国商业养老保险税收政策的建议。该部分主要针对第三部分提出的不足,提出相应的解决对策。通过变TEE征税模式为EET以及提出相关具体的税收要素建议,来促进我国居民购买商业养老保险,促进商业养老保险的发展,促进人口老龄化下养老问题的解决。本文主要创新点在于研究对象商业养老保险的选取更具体,而不是整个养老保险体系；对TEE征税模式不合理的分析采用数据说话,说服力强；尝试性地从缴费、积累、领取三阶段角度进行分析,并提出针对性的解决对策建议。不足之处在于有关商业养老保险的直接数据很难得到,研究中未能通过建立数据模型直接实证分析出税收政策的效果；对涉及到的税收优惠方式及其程度大小等没有给出具体的数值,只是借鉴前人的实证研究成果加以分析,具体优惠程度还有待研究水平进一步提高后不断改进。
【关键词】：商业养老保险 税收优惠模式 存在问题 政策建议
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F842.684;F812.42
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-10
• 1 导论10-19
• 1.1 研究背景和意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 研究文献综述12-16
• 1.2.1 国外研究现状12-14
• 1.2.2 国内研究现状14-15
• 1.2.3 国内外研究述评15-16
• 1.3 研究内容与方法16-18
• 1.3.1 研究内容16-17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.4 创新点和不足18-19
• 1.4.1 主要创新点18
• 1.4.2 论文不足18-19
• 2 商业养老保险税收政策的理论分析19-32
• 2.1 商业养老保险的基础分析19-24
• 2.1.1 商业养老保险的界定19-20
• 2.1.2 发展商业养老保险的必要性20-24
• 2.2 税收政策对发展商业养老保险的影响24-32
• 2.2.1 税收政策对商业养老保险的效应分析24-29
• 2.2.2 税收政策对商业养老保险的作用机理29-32
• 3 我国商业养老保险现行税收政策评析32-45
• 3.1 现行商业养老保险税收政策的主要内容32-35
• 3.1.1 有关保险公司的税收政策32-33
• 3.1.2 有关商业养老保险购买人的税收政策33-35
• 3.2 现行商业养老保险税收政策存在的不足35-45
• 3.2.1 缴费阶段对投保双方的税收设置不合理35-40
• 3.2.2 积累阶段的资金运作结构缺乏税收政策引导40-43
• 3.2.3 领取阶段的税收政策有悖公平原则43-45
• 4 商业养老保险税收政策的国际借鉴45-51
• 4.1 部分国家商业养老保险的税收政策45-48
• 4.1.1 美国商业养老保险的税收政策45-46
• 4.1.2 加拿大商业养老保险的税收政策46
• 4.1.3 英国商业养老保险的税收政策46-48
• 4.1.4 德国商业养老保险的税收政策48
• 4.2 商业养老保险税收政策国际经验对我国的启示48-51
• 4.2.1 采用EET征税模式48-49
• 4.2.2 明确界定商业养老保险各阶段税收优惠要素49-50
• 4.2.3 税收优惠政策采用法律法规形式加以明确50-51
• 5 完善我国商业养老保险税收政策的建议51-60
• 5.1 完善缴费阶段的税收政策51-54
• 5.1.1 实行EET征税模式51
• 5.1.2 科学界定税收优惠要素促进投保人购买51-53
• 5.1.3 加快落实保险业“营改增”以降低其税负53
• 5.1.4 税收优惠设置采用立法形式加以明确53-54
• 5.2 完善积累阶段的税收政策54-56
• 5.2.1 提高保险公司资金运作水平54-55
• 5.2.2 运用税收政策优化投资结构55-56
• 5.3 完善领取阶段的税收政策56-58
• 5.3.1 合理测定税收优惠程度56-57
• 5.3.2 科学设置税收优惠条件57-58
• 5.4 完善相关的配套措施58-60
• 5.4.1 保证个人账户可携带性58-59
• 5.4.2 加强监管力度59
• 5.4.3 加大宣传力度59-60
• 参考文献60-64
• 后记64-65

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本文编号：393419