BEPS行动计划下无形资产转让定价税收问题研究

发布时间：2024-11-30 23:24

　　在经济全球化的背景下,跨国企业利用国际税收体系的漏洞,即国际所得税规则,限制所得来源国的征税权。出于避税的目的,跨国企业使用在集团成员之间转移无形资产的手段,达到转嫁成本转移利润的目的,尽最大可能降低企业在全球范围内的总税负。这些行为对各个国家的经济主权形成了巨大的挑战,为此,经济发展与合作组织(OECD)正在筹划和推进税基侵蚀和利润转移行动计划(简称BEPS行动计划),以打击逃避国际税收的多种行为。BEPS行动计划始于2013年6月,由OECD发布,并得到G20峰会的成员国背书。目的是为了弥补国际税收体系中的漏洞,完善国际税收协定和转让定价的税制,以解决跨国公司日益激进的税收筹划问题,保护各国正当的税收权益。2015年10月OECD发布了BEPS15项行动计划的成果,所包含的国际税收内容与技术十分全面且复杂,15项行动计划最终目的是使税收与经济活动的实质即价值的创造相匹配。本文结合BEPS行动计划下无形资产转让定价的最新研究成果进行梳理与分析,对无形资产转移定价中存在问题,如企业价值创造不匹配、无形资产税收贡献偏高、地域性特殊优势价值贡献税收体现不足、跨境重组价值贡献税收计量复杂等问题...

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图2-1转让定价的避税原理

图2-1转让定价的避税原理就跨国公司自身而言，转让定价仅是企业为实现其财务战略目标而采取的内部管理方式。转移定价的实施，要考虑全球范围内所涉及的市场环境影响因素。相关学者提出了三个影响因素，一是跨国公司的整体战略目标，如实现集体全球利润最大化、市场范围的扩大。二是公司所处的市....

图2-2转让定价的调整方法总结

可比利润法、交易净利润法、利润分割法，每种方法均有优势和劣势。具体调整方法如图2-2所示。第一，可比非受控价格法。可比受控价格法，是指独立的非关联方在相同或者相似的外部市场条件下，以可比性交易活动的非受控价格为准，各国的转让定价税制优先适用该方法，该方法是调整跨国关联企业转让....

图2-3无形资产类别划分

企业价值的创造包括内部创造能力和外部市场贡献。企业内部价值创造影响因素如图2-4所示。

图2-4企业内部价值创造影响因素企业通过提升、优化产业链，完善企业信息管理系统，优化、升级企业采购、

17图2-4企业内部价值创造影响因素业通过提升、优化产业链，完善企业信息管理系统，优化、升级企业销售价值链，改善企业各层面的结构，改良供应链，以降低生产成

本文编号：4013179