我国税务部门执法风险与防控对策研究

发布时间：2017-06-04 05:04

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【摘要】：随着社会法制化程度不断加深,一方面对我国税务部门依法行政提出了更高的要求,另一方面,纳税人对自身合法权利的诉求也更加强烈。加之财税改革进入深水区,各种税制的变化、机构的调整、经济利益的分配造成执法环境愈加复杂,导致税收征管工作的整个过程中处处都有发生税收执法风险事故的可能。正视税收执法风险,重视执法风险防控已经刻不容缓!我国税务部门已经开始探索风险管理理论在税收执法风险防控方面的应用,但目前这一工作还处于学习和探索的起始阶段。美国、荷兰、澳大利亚等许多西方资本主义国家在将风险管理理论应用与税收执法风险的防控方面已经积累了大量经验,学习和研究西方国家的税收风险防控机制,对我国税收执法风险防控有着非常重要的借鉴意义。本文拟将现代风险管理理论引入税收执法领域,从税收执法风险管理概念入手,分析当前税收执法风险中存在的主要问题及成因,提出改进方法,提高税务机关行政水平,从而提升税务行政执法队伍的社会形象。本文主要分五个部分对此进行研究。(1)导论。这部分是本论文的一个基本框架的搭建,主要介绍论文选题的背景及意义、国内外研究现状、研究思路和基本方法、论文基本结构与可能的创新之处。(2)第二部分从税务部门执法风险及防控的基本理论入手,在国内外学者对税务部门执法风险不同阐述的基础上,运用风险管理理论为税收执法风险定义,分析税收执法风险的主要特征,阐明防控执法风险的重要意义。(3)第三部分对税收执法风险进行分类,详细阐述在征管环节、发票管理环节纳税评估环节、稽查环节、税务行政法律救济出现的风险形式,对当前我国税务部门执法风险的主要表现形式进行归类、分析。(4)第四部分从外部环境、内部原因、法律体制等方面的因素深入分析了当前我国税务部门税收执法风险产生的原因。(5)第五部分对当前我国税务部门执法风险的防控对策的基本思路和主要做法进行总结,同时在吸收西方资本主义国家在税收执法风险防控领域的研究成果的基础上,指出我国税务部门目前在税收执法风险防控工作中存在的不足,分别从完善立法、应用风险管理理论、提高主体素质、加强部门协作、强化外部监督五个方面对我国税收执法风险管理机制提出改进意见。
【关键词】：税收执法风险 税收执法 风险管理 风险防控
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;D922.22
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-10
• 第1章 导论10-17
• 1.1 选题的背景与意义10-12
• 1.2 国内外研究现状12-15
• 1.2.1 国外研究现状12-13
• 1.2.2 国内研究现状13-14
• 1.2.3 研究现状评析14-15
• 1.3 研究思路与方法15
• 1.3.1 本文的研究思路15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 研究的主要内容与创新点15-17
• 1.4.1 主要内容15-16
• 1.4.2 创新点16-17
• 第2章 税务部门执法风险及防控的理论分析17-23
• 2.1 税收执法风险及防控的基本理论17-19
• 2.1.1 税收执法风险的相关概念17-18
• 2.1.2 税收执法风险的基本特征18-19
• 2.2 税务部门执法风险的理论依据19-22
• 2.2.1 风险管理19-21
• 2.2.2 服务型政府建设理论21
• 2.2.3 委托代理理论21-22
• 2.3 税务部门防控执法风险的重要性22-23
• 第3章 我国税务部门税收执法风险的主要表现形式23-28
• 3.1 税收征管类风险23-24
• 3.1.1 税务登记环节23-24
• 3.1.2 申报征收环节24
• 3.1.3 政策执行环节24
• 3.2 票证管理类风险24-25
• 3.2.1 发票、票证运输、保管环节25
• 3.2.2 发票、票证的领购、发售环节25
• 3.2.3 发票、票证结报、缴销环节25
• 3.2.4 发票、票证开具环节25
• 3.3 纳税评估类风险25-26
• 3.3.1 前期评估环节25
• 3.3.2 约谈纳税人环节25-26
• 3.3.3 结果运用环节26
• 3.4 税务稽查类风险26-27
• 3.4.1 稽查选案环节26
• 3.4.2 稽查实施环节26
• 3.4.3 案件审理环节26-27
• 3.4.4 案件执行环节27
• 3.5 税收法律救济类风险27-28
• 3.5.1 行政复议环节27
• 3.5.2 行政诉讼环节27
• 3.5.3 行政赔偿环节27-28
• 第4章 我国税务部门执法风险形成的主要原因28-33
• 4.1 法制原因28-29
• 4.1.1 税收法制体系不健全28
• 4.1.2 税收执法程序不规范28-29
• 4.2 外部原因29-30
• 4.2.1 地方政府过多干涉29
• 4.2.2 依法纳税意识薄弱29-30
• 4.2.3 部门之间协作不够30
• 4.3 内部原因30-33
• 4.3.1 人员素质偏低30-31
• 4.3.2 管理体制不顺31
• 4.3.3 信息技术滞后31-33
• 第5章 我国税务部门执法风险防控的对策33-45
• 5.1 明确税务部门执法风险防控的总体目标33
• 5.2 确立税务部门执法风险防控的基本原则33-34
• 5.3 充分认识目前我国税务部门执法风险的防控的不足34-39
• 5.4 借鉴国外税收风险管理的经验39-41
• 5.5 落实我国税收执法风险防控的具体举措41-45
• 5.5.1 完善税收立法，实现税收法治41-42
• 5.5.2 提高主体素质，优化征管流程42
• 5.5.3 构建风险管理体系，提高风险管理能力42-43
• 5.5.4 发动社会各界力量，打造综合治税平台43-44
• 5.5.5 主动政务公开，强化内外监督44-45
• 参考文献45-47
• 致谢47-48
• 攻读硕士期间发表的学术论文48

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本文编号：420035