“营改增”对交通运输企业的影响及管理对策

发布时间：2017-06-29 03:14

  本文关键词：“营改增”对交通运输企业的影响及管理对策，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：“营改增”的税制改革目的在于对分税制的重新洗牌,理顺中央和地方利益分配格局,完善税制,解决原有营业税制下“道道征收,全额征税”的重复征税问题,为企业减轻税收负担。“营改增”作为一次重大的税制改革,作为实施结构性减税的一项重要措施,有利于经济结构战略性调整,将积极推动我国第三产业的发展,推进社会分工的科学化和合理化。作为基础性产业,交通运输企业影响着国民经济中的各行业,在该行业实施“营改增”政策,对完善增值税抵扣链条、减轻上下游企业税负和自身税负、接轨国际有着积极的正面意义。本文从近年来国家大力推行的营业税改增值税的税改政策大背景出发,以此次税制改革对于提供交通运输服务的交通运输企业的影响作为研究角度,综合参考“营改增”研究领域内相关文献,以选取的交通运输企业案例公司为研究对象,采用了企业实际的财务数据,研究营业税改增值税前后对于我国交通运输企业的整体影响及分析可能的经济后果。文章分析了案例企业短期内税负大幅增加的原因,最终提出建设性的策略建议,以帮助该企业以及有类似情况的交通运输企业迅速适应“营改增”政策,并针对交通运输企业在“营改增”政策环境中如何进行税收筹划并规避税收风险和道德风险进行了论述。最后,论文指出目前很多交通运输企业的业务类型较为复杂,除了传统的运输业务,同时还从事仓储、贸易、甚至金融活动。因此,各企业的复杂性决定了各个企业需要应针对各自的业务涉及领域以及业务特点组织生产运营,进行有效的税负水平分析和税收筹划。在未来的实践中,国家政策部门可根据交通运输企业的业务复杂性和业务特点,调整以及细化针对交通运输企业的有关税收制度,使得运输企业与其他行业的企业具有相对公平的税收环境。
【关键词】：营业税改增值税 交通运输企业 税负变动 策略
【学位授予单位】：苏州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F512
【目录】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-9
• 第一章 绪论9-17
• 一、研究背景9
• 二、研究意义9-10
• （一）理论意义9-10
• （二）现实意义10
• 三、国内外研究综述及评析10-15
• （一）国外研究综述10-12
• （二）国内研究综述12-14
• （三）文献评述14-15
• 四、研究思路、方法和框架15-16
• （一）研究思路15
• （二）研究方法15
• （三）研究框架15-16
• 五、研究创新点16-17
• 第二章 交通运输企业税收环境分析及改革的必要性17-23
• 一、交通运输企业税收环境分析17-18
• （一）税制结构不合理，，存在重复征税，导致了税负过重的问题17
• （二）增值税抵扣链条断裂17-18
• （三）税收征管混乱18
• （四）不符合税制简化的原则18
• 二、营业税改征增值税的理论依据18-21
• （一）税收负担理论19
• （二）税收中性理论19-20
• （三）最适课税理论20
• （四）税收筹划理论——税收效应理论和税收调控理论20-21
• 三、交通运输企业营业税改增值税的必要性21-23
• 第三章“营改增”对交通运输企业税赋及 税收行为的影响分析23-33
• 一、“营改增”带来的普遍性税赋影响23-24
• 二、“营改增”对交通运输企业税费的综合影响24-27
• （一）流转税费的变化25
• （二）城建税及教育费附加的变化25
• （三）所得税的变化25-27
• 三、“营改增”对交通运输企业不同性质纳税人流转税税负的影响27-29
• （一）小规模纳税人27-28
• （二）一般纳税人28-29
• 四、“营改增”对交通运输企业运营绩效的影响29-30
• （一）营业收入降低29
• （二）营业成本降低29-30
• 五、“营改增”对上下游产业链企业税收行为的影响30-31
• （一）对上游产业链企业的影响30-31
• （二）对下游产业链企业的影响31
• 六、其他相关影响31-33
• 第四章 交通运输企业“营改增”案例分析33-43
• 一、案例企业的选择33-34
• （一）案例选取背景33
• （二）分析思路33-34
• （三）样本简介34
• 二、测算假设、数据采集及具体方法34-38
• （一）测算假设34-35
• （二）数据采集35
• （三）测算方法35-38
• 三、案例公司数据分析38-40
• （一）“营改增”对案例公司绩效的影响分析38-39
• （二）“营改增”对案例公司税收负担水平的影响39-40
• 四、“营改增”对案例公司影响的成因分析40-41
• 五、“广深铁路”应对“营改增”的管理对策41-43
• （一）规划运营战略，提升市场竞争力41
• （二）提高采购管理水平41-43
• 第五章 交通运输企业应对“营改增”的管理对策43-49
• 一、优化运营管理措施43-45
• 二、进行有效税收筹划45-48
• （一）交通运输企业“营改增”后税收筹划的必要性45-46
• （二）交通运输企业“营改增”后税收筹划的设计和选择46-48
• 三、小结48-49
• 第六章 研究结论与展望49-51
• 一、本文研究结论49
• 二、研究不足49-50
• 三、后续研究展望50-51
• 参考文献51-53
• 攻读学位期间公开发表的论文53-54
• 致谢54-55

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