《案例》：ZL建筑设计公司—“营改增”背景下小微型建筑设计企业税务筹划研究

发布时间：2017-07-05 07:19

  本文关键词：《案例》：ZL建筑设计公司—“营改增”背景下小微型建筑设计企业税务筹划研究

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【摘要】：小微企业是国民经济的重要基础,是社会发展的基石,小微企业的发展壮大不仅有利于增加收入,还能促进就业。小微企业的经营受税收政策变化的影响较大,如2013年以来分阶段实施的不断扩围的营业税改征增值税试点,对现代服务业中的小微型建筑设计企业的经营产生了很大的影响。因此对小微型建筑设计企业在应对税收政策变化而做出的企业行为进行分析,在理论和实践上都具有十分重要的意义。本文采取案例研究的方法,对ZL建筑设计公司应对营改增新政进行的业务模式调整进行了诊断性评判。本文在第一部分案例介绍中提出了ZL公司税务筹划方案失效的问题,之后在第二部分案例分析中对方案的具体内容进行评析并就如何优化方案效果提出建议。首先,介绍税务筹划的理论依据、税务筹划方法和筹划效果的衡量标准,从经营特点出发概括小微型建筑设计企业进行税务筹划的空间。然后,分析ZL公司应对“营改增”而实施的税务筹划方案。本文认为现行筹划方案不能达到节税目标,ZL公司及其分拆出的上游公司组成的整体无法将增值税税负进行转嫁,并且深陷增值税纳税人身份选择困境,由此导致ZL公司内部管理缺陷外部化的问题。现行方案虽然对上游公司进行了所得税筹划但是效果不佳。ZL公司应该更深层次地分割企业所得和股东所得,通过转变上游公司所得税纳税人身份、合理安排ZL公司任职股东薪酬和福利等方式,进行以所得税为重点的税务筹划。最后,本文以重新调整ZL公司和上游公司的业务模式为主要内容提出了更为适合ZL公司和上游公司的优化方案,并对优化方案进行测算。随着全面“营改增”的推进,优化方案还能够弥补现行方案引发的缺陷,ZL公司可以在优化方案的基础上通过创造更多适用优惠政策的条件来进行增值税的筹划。
【关键词】：税务筹划 营改增 小微型建筑设计企业
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F426.92
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一部分 案例正文8-19
• 增值税改革的历史9-10
• 营改增政策的试点和推广10-11
• 建筑设计行业背景11-12
• ZL公司简介和税务筹划实践12-19
• 第二部分 案例分析19-76
• 1 绪论19-30
• 1.1 研究背景和意义19-21
• 1.2 国内外研究现状21-26
• 1.2.1 国外研究现状21-23
• 1.2.2 国内研究现状23-26
• 1.3 研究内容和结构26-27
• 1.4 创新和不足27-30
• 2 小微型建筑设计企业税务筹划的理论、方法和空间30-41
• 2.1 税务筹划的理论、原理、方法和效果衡量30-35
• 2.1.1 税务筹划的界定30-31
• 2.1.2 税务筹划的理论31-33
• 2.1.3 税务筹划的原理和方法33-35
• 2.1.4 税务筹划效果的衡量35
• 2.2 小微型建筑设计企业税务筹划的空间35-41
• 2.2.1 小微企业的界定35-37
• 2.2.2 建筑设计企业的经营特点37-38
• 2.2.3 小微型建筑设计企业税务筹划的实现方式38-41
• 3 ZL公司税务筹划方案的评析41-48
• 3.1 现行方案筹划效果不佳41-42
• 3.2 增值税纳税人身份选择困境42-46
• 3.2.1 服务购买方对不同增值税纳税人服务提供方的选择43-44
• 3.2.2 服务提供方自身对增值税纳税人身份的选择44-45
• 3.2.3 ZL公司和上游公司增值税纳税人身份选择困境45-46
• 3.3 内部管理缺陷外部化46-48
• 4 ZL公司税务筹划方案的优化48-74
• 4.1 分割所得降低所得税税负48-59
• 4.1.1 公司制企业和非公司制企业所得税税负比较48-50
• 4.1.2 投资者薪酬影响两种企业组织形式所得税税负高低50-56
• 4.1.3 合理调整薪酬所得和投资所得的比例以降低所得税税负56-59
• 4.2 创造条件降低增值税税负59-64
• 4.2.1 拓展可抵扣增值税进项税税源60-63
• 4.2.2 合理利用增值税征收政策63-64
• 4.3 优化方案的构建和效果64-74
• 4.3.1 以所得税筹划为主要内容构建优化方案64-65
• 4.3.2 优化方案能够解扩展所得税筹划空间65-67
• 4.3.3 优化方案的节税效果测算（一）67-70
• 4.3.4 优化方案能够顺应营改增趋势并补足筹划短板70-71
• 4.3.5 优化方案的节税效果测算（二）71-74
• 5 结论与展望74-76
• 注释76-77
• 参考文献77-80
• 附录80-81
• 致谢81

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