税收征管与企业避税对企业投资效率的影响研究

发布时间：2017-07-16 07:13

  本文关键词：税收征管与企业避税对企业投资效率的影响研究

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【摘要】：在经济转轨时期,企业投资效率成为改革的关键点之一,引发国内外学者的广泛关注。现有研究成果普遍认为代理问题和信息不对称是影响企业投资效率的主要因素,基于此形成了丰富的理论成果。随着委托代理理论框架的发展,企业投资效率影响因素的框架加入新的研究内容——企业避税和税收征管。新近的避税代理观指出避税活动会加剧代理问题和信息不对称程度,这为本文的研究提供新的思路。此外,根据现有文献,税收征管可以发挥公司治理作用,缓解代理冲突和信息不对称。那么,企业避税和税收征管对于代理问题和信息不对称的影响是否会进一步影响企业投资效率呢?本文结合国内外最新研究成果,以委托代理理论、信息不对称理论以及法与金融理论为基础,深入探讨税收征管、企业避税与企业投资效率之间的作用机制。为此,本文以企业所得税改革后2008——2012年的A股上市公司为研究样本,利用相关模型衡量了税收征管强度、企业避税程度以及企业投资效率,建立多元回归模型实证检验三者之间的关系。研究结果表明:现行的税收征管工作有助于抑制企业避税活动;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管不仅会提高企业投资效率,而且会缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。在此基础之上,本文进一步根据实证检验结果及相关分析,从外部治理和内部治理两个角度对如何提高企业投资效率提出相关政策建议,具体包括:规范地方税收征管环境、完善企业避税监督体系。
【关键词】：税收征管 企业避税 代理问题 信息不对称 企业投资效率
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F832.51;F275
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-24
• 1.1 问题的提出11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 相关文献回顾和述评13-21
• 1.2.1 企业投资效率的影响因素13-17
• 1.2.2 企业避税的代理观17-19
• 1.2.3 税收征管的公司治理作用19-20
• 1.2.4 文献评析20-21
• 1.3 研究内容与研究框架21-24
• 1.3.1 研究内容21-22
• 1.3.2 研究框架22-24
• 第2章 概念界定与理论基础24-30
• 2.1 概念界定24-25
• 2.1.1 企业投资效率24
• 2.1.2 企业避税24
• 2.1.3 税收征管24-25
• 2.2 理论基础25-30
• 2.2.1 委托代理理论25-26
• 2.2.2 信息不对称理论26-27
• 2.2.3 法与金融理论27-30
• 第3章 研究设计30-39
• 3.1 研究假设30-34
• 3.1.1 税收征管与企业避税30
• 3.1.2 企业避税与企业投资效率30-32
• 3.1.3 税收征管、企业避税与企业投资效率32-34
• 3.2 变量定义34-37
• 3.2.1 税收征管强度34
• 3.2.2 企业避税程度34-35
• 3.2.3 企业投资效率35
• 3.2.4 控制变量35-37
• 3.3 模型构建37-38
• 3.4 样本选择与数据来源38-39
• 第4章 实证结果与分析39-50
• 4.1 描述性统计与相关性分析39-43
• 4.1.1 描述性统计分析39-40
• 4.1.2 相关性分析40-43
• 4.2 多元回归分析43-47
• 4.2.1 税收征管强度与企业避税程度的关系43-44
• 4.2.2 企业避税与税收征管对企业投资效率的影响44-46
• 4.2.3 税收征管对企业避税与企业投资效率二者关系的影响46-47
• 4.3 稳健性检验47-50
• 第5章 提高企业投资效率的政策建议50-54
• 5.1 规范地方税收征管环境50-52
• 5.1.1 重塑税务机关与纳税企业之间的关系50-51
• 5.1.2 全面提高税收征管强度51-52
• 5.2 完善企业避税监督体系52-54
• 5.2.1 建立企业避税的内部控制制度52-53
• 5.2.2 建立税务专家的独立董事制度53-54
• 结论54-56
• 参考文献56-61
• 致谢61-62
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录62

【参考文献】

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本文编号：547528