A市地税局内部控制案例分析

发布时间：2017-09-06 16:36

  本文关键词：A市地税局内部控制案例分析

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【摘要】：财务改革之后的几十年里,行政单位的内部控制研究有了十足的发展,与之相关的理论研究也日渐成熟和丰富。行政单位作为依法建立、依法行使国家权力和处理行政事务的组织,其职责涵盖了发展国家经济、促进文化发展、加强行政管理以及维护公共秩序等诸多方面。其职责重要性不言而喻,但随着我国经济发展的不断进步和行政单位职能的改变,很多阻碍行政单位发展的问题逐渐凸显出来,如何完美解决这些问题是我们不得不关心的课题。优化和完善行政单位内部控制可以说是一个很好的解决方案,他不仅可以促进社会资源的有效利用,同时也可以避免行政单位出现贪污和浪费的现象,因此,加强行政单位内部控制势在必行。早在2011年的时候,财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),并于次年印发了《行政事业单位内部控制规范》(试行),首次以文书形式在行政单位全面铺开内部控制,这样做一是有利于提高行政单位内部管理水平和风险防范能力,二是有效的维护了社会公众利益,坚实地推进我国廉政建设。如今,公共财政及国库集中支付制度改革程度不断加深,行政单位所面临的形势也不断更新,同时,我国反腐倡廉工作虽已进入新常态,但反腐任务依然十分艰巨。因此,客观实际情况要求我们要不断完善和构建齐备的内控措施,用以规范行政单位财务行为,增强财政资金使用效率,加大反腐倡廉力度,提升政府形象。反观我国目前的内控建设情况着实令人担忧,大多数行政单位长期缺乏内控机制、或者内控机制根本不起作用,外部监督、约束机制更难以发挥作用,造成行政单位管理相对松散,风险度极高的不利局面。因此,加强内控机制建设,提高行政单位内部控制管理水平迫在眉睫。即使这样,仍然有一部分行政单位的内控措施建立的十分齐全,运用的也十分娴熟,因此可以通过对已经在内部控制中有一定实践和经验的行政单位加以分析归纳,从而达到指导其他行政单位内部控制建设的目的。本文所采用的研究方法主要是案例分析法。通过对国内外重要文献、著作及观点的大量阅读和参考,以期在此基础上扩展论文的研究内容。一是分析归纳了内部控制的国内外相关理论成果,并结合目前国内外对行政事业单位内部控制的研究成果加以对比分析;二是通过调查研究,高度提炼总结行政事业单位内部控制的现状,以及现行行政事业单位内部控制存在的问题,并给出意见建议。以X省A市地方税务局(以下简称A市地税局)的内部控制现状为具体案例,通过对具体案例的全面分析研究,归纳出其在内部控制中存在的一系列问题,带着这些问题去思考,最终拟定其在该方面需改进的方案建议。本文创新着眼于A市地税局的内部控制具体活动,详实披露了A市地税局各业务审批流程。全文以行政事业单位作为研究对象,并且整篇运用案例研究法,无论研究视角还是研究的方法和数据都有一定的创新性。通过案例研究,找出了内控中仍旧存在的问题,最后提出关于完善内控制度、提升行政单位内控水平的意见建议,为其他行政单位在内控建设的道路上添砖加瓦,实现我国内控建设的全面发展,促进我国内控建设进入新常态。但是,笔者虽就职于行政事业单位,因为经验经历的不足仍存在自我认知的局限性,加之我国有关于行政事业单位内部控制数据披露较少,笔者可能无法做到对行政事业单位内部控制的分析尽善尽美,因此,本文分析角度和深度未必成熟,还需在今后的实际工作中尽可能总结归纳,以期达到自我完善的目标。
【关键词】：行政事业单位 内部控制 资产管理
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F810.6
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第1章 引言11-15
• 1.1 研究背景及意义11-12
• 1.1.1 研究背景11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 文献综述12-13
• 1.2.1 国外文献综述12-13
• 1.2.2 国内文献综述13
• 1.3 研究思路、内容与框架13-15
• 第2章 A市地税局内部控制具体活动15-18
• 2.1 预算管理相关内容15
• 2.2 收支管理相关内容15-16
• 2.3 资产管理相关内容16
• 2.3.1 实物资产管理方面16
• 2.3.2 货币资金的管理16
• 2.4 采购管理相关内容16-17
• 2.5 合同管理相关内容17
• 2.6 基建项目相关内容17-18
• 第3章 A市地税局内部控制审批流程18-27
• 3.1 预算编制审批流程18-19
• 3.1.1 省拨预算编制审批流程18-19
• 3.1.2 系统预算编制流程19
• 3.2 支出审批流程19-20
• 3.3 资产处理审批流程20-24
• 3.3.1 系统资产处置流程20-21
• 3.3.2 系统资产购（处）置需上报上级部门审批流程21-22
• 3.3.3 资产购置流程22-24
• 3.4 市本级经济合同事项签订流程24
• 3.5 基建项目审批流程24-27
• 3.5.1 基建项目审核24-26
• 3.5.2 基建支出审批流程26-27
• 第4章 A市地税局内部控制存在的问题27-33
• 4.1 预算管理方面27-28
• 4.1.1 预算编制不科学27
• 4.1.2 财务科人员结构不合理27
• 4.1.3 预算执行缺乏力度27
• 4.1.4 决算和考评制度不健全27-28
• 4.2 收支管理方面28-29
• 4.2.1 人员经费挤占公用经费28
• 4.2.2 会议费报销凭证不完整28
• 4.2.3 重大经济事项审批流程不完善28-29
• 4.2.4 专项资金存在不专款专用的现象29
• 4.3 资产管理方面29-30
• 4.3.1 购置设备未按规定办理固定资产入账手续29
• 4.3.2 车辆购置税未计入资产价值29
• 4.3.3 资产购置可行性分析不准确、资产现状掌握不清29
• 4.3.4 资产处置不规范29
• 4.3.5 货币资金管理混乱，，存在较大风险29-30
• 4.4 采购管理30
• 4.4.1 政府采购预算执行率偏低30
• 4.4.2 部分技术及办公设备未实施集中采购30
• 4.5 合同管理方面30-31
• 4.6 基建管理方面31
• 4.6.1 未经批复提前实施基建项目，导致决算数据不完整31
• 4.6.2 工程结算超原合同金额31
• 4.6.3 已竣工工程项目后续管理违反内控规定31
• 4.6.4 实施基建项目流程存在漏洞31
• 4.7 会计基础工作不规范31-33
• 第5章A市地税局内部控制改善的建议33-37
• 5.1 促成良好内部环境33
• 5.1.1 完善内控组织体系33
• 5.1.2 加强风险管控33
• 5.1.3 设置独立的内部审计机构33
• 5.2 加强全面预算管理33-34
• 5.3 加强财务管理水平34-35
• 5.3.1 加强会计基础工作34
• 5.3.2 加强政府采购、固定资产和车辆管理34-35
• 5.3.3 加强预算管理、公务费用管理35
• 5.4 建立科学风险评估体系35
• 5.4.1 准确定位35
• 5.4.2 实行动态的风险评估方法35
• 5.5 建立畅通的信息沟通机制35-36
• 5.6 完善内部监督体系36-37
• 5.6.1 建立内审机制36
• 5.6.2 提高监督持久性36-37
• 参考文献37-38
• 后记38

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本文编号：804237