绿色税收政策的效应价值及在我国的改革思路探讨
1 总论
1.1 选题背景及意义
1.1.1 选题背景
工业革命以来，工业化、城市化进程不断推进，但由此也付出了沉重的环境代价。在西方国家爆发了八大环境公害和此起彼伏的反污染运动影响下，可持续发展战略在《我们共同的未来》这一报告中首次提出。1992年的《里约宣言》把可持续发展战略作为全球发展战略，西方国家的环境税就是在此背景下开始征收的。我国资源相对紧张，以水资源为例，我国人均水资源量在2007-2010年平均只达到2028立方米/人，只相当于世界平均水平的1/4。而且粗放型的经济增长方式使资源消耗量大、环境污染严重。比如工业废水排放量居高不下，达标量从2004年到2010年也只增加12.86%，环境负荷严重。生活污水排放量近几年明显增加且增幅较大，2004年为2612669万吨增长到3797830，增长了45.36%。我国工业废气排放量也呈逐年上涨趋势，有些城市的二氧化硫浓度已经超出国家标准的3—5倍。这说明我国目前的环境形势不容乐观，应采取积极有效措施治理污染和保护环境。.......
1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
（1）可持续发展研究。首先，可持续发展的定义出现在《我们共同的未来》研究报告中，在这一报告中可持续发展被阐述为：平衡当代人和后代人需求的一种发展模式[1]。古德和斯达伯勒(Goodall and Stabler，1997)提出了资源可持续利用的经济模型[3]。霍尔姆斯．罗尔斯顿认为：可持续发展应该追求内部结构总体平衡，不应超出生态警戒值。当代人在追求经济利益的同时决不能影响后代人平等享有权利，因此发展是一种共赢模式，是经济、社会和环境的共同发展[2]。皮尔斯等（1990)认为，自然资源是不同于其他资源可再生或不可再生资源，正是因为这种独特性导致其替代弹性极小，我们不应无节制的开采资源，我们应用公平的态度对待当代和后代间的利益关系，为后代人保留宝贵的“自然资源”[3]。魏茨察克(2001)认为，我们不能混淆资源效率、资源生产率、资源保护的不同含义，应清楚三者的联系与区别，明白资源保护是最终目标和发展前提。要实现这一目标可通过新技术以及新途径的应用作用于资源效率或生产率，实现低投入、高产出的绿色增长模式，实现经济绿色化发展[19]。.........
【学位级别】：硕士
2 绿色税收政策的理论分析
2.1 绿色税收的概述
英国经济学家庇古1920年在《福利经济学》首先提出绿色税收的思想，他认为应该通过对排污者征税的途径来调节私人成本和社会成本之间的差距。绿色税收在《国际税收词汇》中解释为：绿色税收是税收限制与税收激励措施的有机结合，即对污染行为或污染性产品征税或对环保行为或投资的税收减免，又被称为环境税或生态税。根据OECD的定义，看一种税是否为绿色税不能单方面从字面意思做出判断，而更重要的是看实际性或潜在性的环保价值。欧盟在一份报告中指出：生产或消费阶段产生的负外部性，包括废物排放和资源消费，可以对该行为污染程度或资源消耗量征收绿色税。绿色税一般包括资源税、排放税、产品税、税收激励措施等。国内普遍认为绿色税收的内涵有三种层次，狭义指单纯的环境污染税，中义指环境污染税、资源税和环境承载量税，广义泛指各种限制性税收和激励性优惠措施。..........
2.2 绿色税收政策的相关理论
2.2.1 可持续发展理论
20世纪70年代传统的经济发展理论被一种新的经济发展观取而代之，认为过去经济发展主要是单方面强调增长，而没有看到增长背后所耗费的成本—环境成本，因此提出一个综合性指标体系，该指标体系涵盖包括社会、经济、环境在内的各项指标。可持续发展理论着眼于宏观经济和整个人类社会包括后代人的发展，要求运用各种政策促进社会、经济和生态的和谐、统一的发展，强调可持续性。1966年，美国经济学家博尔丁（K·E·Boulding）在其宇宙飞船理论中强调应打破传统的经济增长方式，转变高能耗、高生产、高消费的“三高经济”，转向生态型、环境友好型的健康发展模式。1972年，以丹尼斯·梅多斯（Dennis.L.Meadows）在《增长的极限》这一研究报告中第一次形象的说明了粗放式的经济增长方式对环境产生的严重后果。该报告指出，伴随经济增长会出现一些负面影响，当经济发展到一定程度时，这些负面影响将更加突出，如资源的大量消耗甚至部分资源枯竭或是环境超出生态不可阀值，全球性的资源流动和环境质量都会面临一场严肃的考验。.........
3 我国绿色税收政策的效应分析................25
3.1 我国绿色税收政策体系的构成.....................25
3.2 我国现行税制绿化程度分析................31
3.3 我国绿色税收政策的效应分析...................34
4 现行绿色税收政策存在的问题........................49
4.1 相关税种绿化度欠缺.......................49
4．2 没有专门环境税...................52
4.3 以费代税现象严重..........................53
4.4 相关配套政策不健全 ..................... 54
6 构建我国绿色税收政策体系的思路
6.1 构建我国绿色税收体系的原则
6.1.1 公平原则
税收的公平原则是一国税制设计时首先择重考虑的原则，它是检验税制是否合理的首要标准。税收公平包括纵向公平和横向公平，是指纳税人的税负水平与其经济能力相符，而且各个纳税人之间保持税负水平的平衡。在市场经济体制下，市场主体在自身利益追求下，其行为往往会带有外部性，而当私人成本不能弥补社会成本时，社会福利水平总体下降，这就与税收的公平原则反向而行。绿色税收政策的公平体现的就是污染、破坏责任人制，即谁污染谁治理，谁破坏谁负责。此外，还应充分考虑税收潜在的累退性质对我国贫富差距滋生的影响。同时地区差异性也应体现在这一原则中，在东西部发展不平衡性以及东西部产业结构的区别方面，绿色税收政策也应予以差别对待，这样才符合税收的公平性。.........
7 结论
我国目前正处于经济发展的关键时期，经济发展的同时又面临这各种问题的挑战，环境、资源压力已经接近生态不可阀值，经济发展和环境保护的矛盾日益显现。为此，本文引入绿色税收这一研究问题，对绿色税收内涵进行了界定，并运用相关理论分析更好地支持绿色税收政策的合理性和可行性；同时分析你了我国绿色税收政策的现状和效应，整理与绿色税收有关的政策措施，并运用灰色关联度分析法分析绿色税收与经济、环境指标的关联度，从而更好地进一步分析绿色税收的经济效应、财政效应、环境效应。本文基本结论之一为我国税收政策绿化度不足，这一方面与我国目前相关税种的绿化度不足有关，另一方面与我国排污费的调控力度有限有关，起不到很好的限制作用。其次，国外发达国家的成功经验也有利于我国改革步伐的加快，在环保税种设计及规范方面都是宝贵的经验，应借鉴国外成功经验采取合理措施进行税制改革。同时，我国目前绿色税收政策的经济效应、财政效应、节能效应、减排效应不明显，对经济增长、环境保护没有起到良好的促进调节作用，因此加快我国绿色税收政策的改革具有明显必要性。
参考文献（略）
本文编号：8672
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/shuishoucaizhenglunwen/8672.html
