遗产税对家族企业的征税效应研究

发布时间：2017-09-21 14:47

  本文关键词：遗产税对家族企业的征税效应研究

  更多相关文章： 遗产税 家族企业 税收效应 税收优惠

【摘要】：遗产税是目前大多数国家都已开征的一个税种,但也是一个征收方式多样且颇具争议的一种税收。尽管我国尚未正式出台对遗赠行为进行征税的相关政策,但是近几年来,遗产税的开征讨论在国内越发受到重视,对于遗产税在我国开征的议案也被提上议程,在政府相关文件中屡次涉及开征遗产税的提案和有关探讨。纵观遗产税的开征疑虑,该税种对于民营家族企业的影响是其中的一个重要原因。遗产税作为一种财产税,最主要的功能是公平社会财富,而征税的过程会对代际传承中家族企业的财富总量造成一定影响。随着我国民营家族企业从第一代企业主向第二代企业主传承高峰期的迫近,必然会越发重视遗产税与家族企业的相关性研究。然而,国内关于遗产税的研究,大部分是对遗产税开征必要性的争论及对于遗产税作用的研究。而通过研究遗产税开征国开征以来的实际情况,对该税影响家族企业的程度加以探讨的文献则相对匮乏。此外,我国学术界对于遗产税基本是对于其利弊的探讨,却很少致力于对应解决的措施的研究。对于遗产税,不应过于关注是否开征该税这一问题,而应在承认该税的前提下,研究如何实现遗产税对民营企业的经济效应的扭曲最小、引致的企业社会效应最大。通过分析遗产税对家族企业所带来的经济效应和社会效应,进一步探讨如何制定适应我国现实情况的遗产税税收政策,让其既能够有效地减小对于代际中企业的伤害,且防止企业因该税的开征而采取的各种避税行为,又能够使家族企业按照税制的引导实现企业的社会价值,进而实现国家财政和民营家族企业的双赢。本文的研究就是基于以上角度而展开论述,以民营家族企业的角度,研究遗产税对于家族企业的经济效应和社会效应。一方面对遗产税伤害民营家族企业积极性这一论点进行客观分析,另一方面通过研究遗产税与家族企业社会公益捐赠的关系,论述遗产税不仅推动慈善事业的发展,更可以实现企业的社会责任。此外,在美国、德国等遗产税开征国中,遗产税制均有为了减少对于企业的影响而设置的税收优惠政策,这些政策都取得了一定的成效。论文通过借鉴国外已有的现实经验,对适合我国家族企业发展的遗产税优化措施进行展望和构想。因此,希望本文所得到的结论,能够让大家更为客观的认识遗产税对家族民营企业的影响。
【关键词】：遗产税 家族企业 税收效应 税收优惠
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F276.5
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-13
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.3 研究方法和研究思路11-13
• 1.3.1 研究方法11
• 1.3.2 研究思路11-12
• 1.3.3 研究框架12-13
• 2 遗产税与家族企业的相关文献综述13-21
• 2.1 关于遗产税征税效应的研究状况13-14
• 2.2 国外关于遗产税与家族企业关系的研究状况14-18
• 2.2.1 遗产税对家族企业的经济效应14-17
• 2.2.2 遗产税对家族企业的社会效应17-18
• 2.3 国内关于遗产税与家族企业关系的研究状况18-19
• 2.4 文献述评19-21
• 3 遗产税的相关理论及我国家族企业分析21-27
• 3.1 遗产税的相关理论分析21-24
• 3.1.1 遗产税的概念界定21
• 3.1.2 征税效应的界定21-22
• 3.1.3 遗产税的征税依据22-23
• 3.1.4 遗产税的征税原则23-24
• 3.2 我国家族企业代际传承现状24-25
• 3.3 遗产税与家族企业的相关性25-27
• 4 遗产税对家族企业的经济效应27-41
• 4.1 遗产税与家族企业收入、替代效应27-34
• 4.1.1 现任企业主的储蓄与消费的选择28-31
• 4.1.2 现任企业主工作与闲暇的选择31-34
• 4.2 遗产税与家族企业资本积累和资产构成34-37
• 4.2.1 遗产税与家族企业资本积累34-35
• 4.2.2 遗产税与家族企业资产构成35-37
• 4.3 遗产税与家族企业投资决策37-41
• 4.3.1 遗产税对家族企业投资决策的影响37
• 4.3.2 遗产税模拟开征下家族企业的投资选择分析37-41
• 5 遗产税对家族企业的社会效应41-49
• 5.1 企业社会责任与企业慈善捐赠41-44
• 5.1.1 国内家族企业慈善捐赠的现状41-43
• 5.1.2 遗产税对慈善捐赠的作用43-44
• 5.2 遗产税对家族企业慈善捐赠的影响44-49
• 5.2.1 国外遗产税对慈善捐赠的分析44-46
• 5.2.2 我国家族企业的分析46-49
• 6 基于遗产税对家族企业征税效应的税收优惠政策构想49-54
• 6.1 政府和企业主就遗产税的博弈选择49-51
• 6.2 家族企业的税收优惠政策51-54
• 6.2.1 企业生产、经营性资产的优惠政策51-52
• 6.2.2 对积极生产活动企业资产的优惠政策52-53
• 6.2.3 家族企业慈善捐赠的抵免政策53-54
• 结论54-55
• 致谢55-56
• 参考文献56-58
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果58

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本文编号：895181