COSO新框架下完善B事业单位内部控制的探析

发布时间：2017-10-01 09:19

  本文关键词：COSO新框架下完善B事业单位内部控制的探析

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【摘要】：2013年5月美国COSO组织发布了新版的《内部控制——整合框架》,简称为COSO IC-IF,这是第一次从整体上对1992年发布的旧框架的变动,这对于各种类型的组织来说都是一项挑战。2011年,财政部出台了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,这是我国首次对事业单位的内部控制进行规定,代表了我国事业单位内部控制建设已经上升到了一个新的阶段、新的层面,使我国事业单位在进行内控建设时有法可依。在这样的背景形势下,加强事业单位内控建设既符合时代的要求,也能增强事业单位管理水平,为其更好地服务社会奠定了基础。许多事例表明我国事业单位内控建设仍存在很大的问题,例如内控环境有待改善、控制活动不合理、缺乏合理的内控制度、监督系统起不到实质作用等,这些都是目前我国事业单位在内控建设方面表现出的不足。同时事业单位虽然有其自身的独特性,但在某些方面与企业也存在着共通性,所以将在企业里发挥有效作用的COSO框架运用到事业单位内控建设是可行的。本文以B事业单位为例,在调查分析了内控实际情况的基础上,对其存在的问题进行了深层次的分析,剖析了造成这些问题的深层次原因,并结合COSO新框架理论提出B事业单位优化改进内控的具体措施。第一章和第二章主要是介绍本文的研究背景及意义、国内外研究文献综述以及事业单位内部控制的有关理论,重点强调了COSO框架的主要内容及新框架与旧框架的不同之处,同时将COSO框架与COBIT框架、COCO框架进行比较,从而得出COSO框架应用于我国事业单位的可行性。第三章至第五章是本文的重点部分,主要是以B事业单位为例来展开讨论,从内控五要素的角度介绍了其内部控制的总体状况,并分析了其中出现漏洞的环节,然后总结了国内外事业单位内控取得的成绩经验和借鉴,以及COSO新框架对完善其内控的新启示,最后根据前文的分析,提出改善B单位实际情况的可行性意见。
【关键词】：内部控制 事业单位 COSO新框架
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F810.6
【目录】：

• 摘要6-7
• abstract7-12
• 第1章 绪论12-19
• 1.1 研究背景与研究意义12-14
• 1.1.1 研究背景12
• 1.1.2 研究意义12-14
• 1.2 国内外研究文献综述14-17
• 1.2.1 国外研究综述14-15
• 1.2.2 国内研究综述15-16
• 1.2.3 总体评价16-17
• 1.3 研究方法与技术路线17
• 1.3.1 研究方法17
• 1.3.2 技术路线17
• 1.4 研究内容与结构安排17-18
• 1.4.1 研究内容17-18
• 1.4.2 结构安排18
• 1.5 创新点与局限性18-19
• 第2章 事业单位内部控制理论分析19-31
• 2.1 内部控制的内涵及发展历程19-20
• 2.2 COSO内部控制框架概述20-23
• 2.2.1 COSO内部控制框架相关内容20-21
• 2.2.2 COSO内部控制新框架的变化21-22
• 2.2.3 COBIT框架、COCO框架与COSO框架比较22-23
• 2.3 事业单位内部控制理论23-28
• 2.3.1 事业单位内部控制内涵23-24
• 2.3.2 事业单位内部控制的理论基础24-25
• 2.3.3 事业单位内部控制体系25-28
• 2.4 事业单位内部控制的必要性和可行性28-30
• 2.4.1 事业单位内部控制的必要性28-29
• 2.4.2 事业单位内部控制的特殊性29
• 2.4.3 COSO新框架应用于事业单位内部控制的可行性29-30
• 小结30-31
• 第3章 国内外事业单位内部控制的经验和借鉴31-36
• 3.1 COSO框架下国内内控建设的经验31-33
• 3.1.1 改善内部控制环境31-32
• 3.1.2 构建有效的风险评估机制32
• 3.1.3 实施合理的控制活动32
• 3.1.4 建立合理的信息沟通系统32-33
• 3.1.5 完善内外部监督机制33
• 3.2 COSO框架下国外内控建设的借鉴33-34
• 3.2.1 强化管理层的责任33
• 3.2.2 注重技术对信息沟通的作用33-34
• 3.2.3 不断完善相关法律法规34
• 3.2.4 加强监督检查工作34
• 3.3 COSO新框架内控建设的启示34-35
• 3.3.1 继续施行并完善以基本规范为主的内部控制34-35
• 3.3.2 把握报告发展趋势，，转变观念35
• 3.3.3 增强内部审计独立性，减少潜在的舞弊空间35
• 小结35-36
• 第4章B事业单位内部控制现状及问题分析36-45
• 4.1 B事业单位基本情况36-37
• 4.1.1 基本介绍36
• 4.1.2 职能机构设置情况36-37
• 4.2 B事业单位内部控制具体现状及问题分析----基于COSO新框架37-44
• 4.2.1 控制环境方面38-40
• 4.2.2 风险评估方面40-41
• 4.2.3 控制活动方面41-43
• 4.2.4 信息与沟通方面43-44
• 4.2.5 监督方面44
• 小结44-45
• 第5章COSO新框架下完善B事业单位内部控制的具体措施45-52
• 5.1 控制环境方面的建设45-46
• 5.1.1 建立相关内部控制制度45
• 5.1.2 完善领导机制，构建科学的组织结构45
• 5.1.3 建立审计委员会45
• 5.1.4 加强人力资源管理建设45-46
• 5.2 风险评估方面的建设46-49
• 5.2.1 准确的目标设定46-47
• 5.2.2 全面的风险识别47-48
• 5.2.3 合适的风险应对48-49
• 5.3 控制活动方面的建设49-50
• 5.3.1 完善业务流程49
• 5.3.2 完善货币资金控制49-50
• 5.3.3 完善固定资产控制50
• 5.4 信息与沟通方面的建设50-51
• 5.4.1 信息公开透明可靠50
• 5.4.2 建立多渠道的信息沟通机制50-51
• 5.4.3 完善信息反馈机制51
• 5.5 监督检查方面的建设51
• 5.5.1 充分利用外部监管的有效监督51
• 5.5.2 建立内部控制执行的考核和评价机制51
• 小结51-52
• 结论52-54
• 参考文献54-57
• 致谢57

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本文编号：952649