金融资产分类、列报透明度与盈余管理研究

发布时间：2020-05-30 23:25

【摘要】：2006年颁布的《CAS22——金融工具确认与计量》对交易性金融资产和可供出售金融资产分类标准具有较强的主观性,而划分为可供出售金融资产可以提供给企业更大的利润操纵空间。在2014年财务报告列报准则变革中,要求将其他综合收益的明细构成项目由附注披露改为报表列报,从而增强了可供出售金融资产相关信息列报的透明度。在上述制度背景下,本文以2012-2016年我国上市公司为研究样本,构建多元回归模型,对金融资产分类、其他综合收益列报透明度与盈余管理之间的关系进行了实证分析。本文的研究结果如下:第一,上市公司持有金融资产的比重对可供出售金融资产的划分倾向有正向显著影响;第二,有盈余管理动机的公司更倾向于出售可供出售金融资产;第三,其他综合收益列报透明度的提高,会降低管理层将金融资产划分为可供出售金融资产的偏好,同时,能够抑制有盈余管理动机的公司处置可供出售金融资产的倾向。本文的建议如下:企业应当切实执行新金融工具准则中的规定,以降低管理层的主观性;企业还应严格按照CAS30号准则中的规定,完善在利润表中对其他综合收益构成项目的列报,使会计信息使用者能够在利润表得到可供出售金融资产的相关信息;作为信息使用者则应当加强对其他综合收益的重视程度,综合考量企业的盈余质量。
【图文】：

图 3.1 不同情况下样本公司数量比重变化图Fig.3.1 Changes in the proportion of sample companies从图 3.1 可以看出同时持有两类金融资产的公司数比重基本没有发生变化，，在仅持有交易性金融和仅持有可供出售金融资产的公司数量比重中，从刚开始的基本一致到后来两者的对比越来越明显，说明上市公司确实存在对可供出售金融资产的划分偏好。表 3.8 2012-2016 年持有金融资产数额统计表Table 3.8 Statistical statement on the amount of Financial assets in 2012-20162012 2013 2014 2015 2016交易性金融资产占比 10.89% 13.15% 6.95% 8.05% 10%可供出售金融资产占比 89.11% 86.85% 93.05% 91.95% 90%两类金融资产之和 1862 亿 2063 亿 5157 亿 7596 亿 1045 亿从数额上看，交易性金融资产占两类金融资产比重在 2012-2016 年远远小于
【学位授予单位】：中国石油大学(北京)
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F832.51

【参考文献】

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本文编号：2688888