中国的A股上市公司是否成功地购买了审计意见 ——来自中国证券市场的初步证据

发布时间：2021-01-04 18:46

　　在中国证券市场上,A股上市公司变更审计师的现象非常普遍,变更比率大大高于成熟市场的比率。近年来,监管部门和理论研究者对可能存在的上市公司利用审计师变更来规避不利审计意见的行为非常关注。然而,时至今日,对于“中国的A股上市公司在总体上是否成功地购买了审计意见”这一问题仍无定论。所以,我们的研究有比较重要的意义。在以前国内的相关研究中,由于可观察到的审计意见类型在上市公司变更审计师以后在总体上并没有得到明显的改善,因此得出结论说“中国的A股上市公司在总体上并没有成功地进行审计意见购买”。然而,用变更前的审计意见类型来代替客户公司在做出相反的审计决策情况下将会获取的审计意见类型是不够精准的,本文欲在研究方法上进行创新。本文以2001年至2004年中国深、沪市两市的A股上市公司为研究样本,通过建立审计意见模型去预测上市公司在做出和实际审计决策相反的情况下将会获取的审计意见类型,然后再通过建立的审计师变更模型去测试其对审计师变更决策的影响,我们发现,尽管与变更审计师前的审计意见类型相比,变更审计师后的审计意见类型在总体 

【文章来源】：上海财经大学上海市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：65 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘 要
ABSTRACT
第一章 绪论
    第一节 研究动机、研究问题与研究意义
        一、研究动机
        二、研究问题
        三、研究意义
第二章 理论分析、现实状况和制度背景
    第一节 理论分析
        一、委托—代理理论与审计契约关系
        二、寻租理论
    第二节 现实状况
        一、我国A 股上市公司审计师变更信息的披露现状
        二、我国上市公司与审计师关系的现状
    第三节 制度背景
        一、我国审计意见需求方的现状
        二、我国审计意见供给方的现状分析
第三章 文献回顾
    第一节 有关审计意见类型的影响因素的文献回顾
        一、国外对审计意见影响因素的研究
        二、国内对审计意见影响因素的研究
    第二节 有关审计师变更的影响因素的文献回顾
        一、国外对审计师变更影响因素的研究
        二、国内对审计师变更影响因素的研究
    第三节 关于会计师事务所与客户公司合谋的文献回顾
第四章 实证研究方法与模型
    第一节 样本选取与数据来源
    第二节 研究方法与模型
        一、研究方法
        二、研究框架和研究模型的设定
第五章 主要回归结果和结果解释
    第一节 意见模型的估计
        一、报告模型诸解释变量之间的相关性
        二、意见模型的回归结果及分析
        三、审计意见购买变量的赋值
    第二节 审计师变更模型的估计
        一、未经分解审计师变更模型的估计
        二、经分解的审计师变更模型的估计
    第三节 方法的重要性
第六章 结论与启示
    第一节 结论
    第二节 启示
    第三节 局限性
致谢
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计委员会:本原性质与作用机理[J]. 谢德仁.  会计研究. 2005(09)
[2]前后任注册会计师沟通障碍分析[J]. 姜静青.  审计月刊. 2005(08)
[3]审计意见购买:行为特征与监管策略[J]. 吴联生.  经济研究. 2005(07)
[4]2004年深市上市公司年报会计问题分析[J]. 颜志元.  证券市场导报. 2005(07)
[5]审计师变更决策与审计意见改善[J]. 吴联生,谭力.  审计研究. 2005(02)
[6]利用说明段变通审计意见的实证分析[J]. 陈关亭.  审计与经济研究. 2005(01)
[7]不同审计委托模式下审计合谋的博弈分析[J]. 张文斌.  审计与经济研究. 2005(01)
[8]我国上市公司年报非标准意见及其制度背景分析[J]. 吴向超.  经济师. 2005(02)
[9]上市公司年报非标准审计意见与行业差异分析——基于20002003行业样本的实证研究[J]. 唐跃军,左晶晶.  产业经济研究. 2005(01)
[10]上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市2003年A股年报资料的研究[J]. 蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓.  财经科学. 2005(01)



本文编号：2957240