税收遵从：从理性到现实的研究

发布时间：2020-09-29 18:53

　　税收流失问题伴随着税收产生一直是各国税务管理当局面对的重大问题。如何提高纳税人的税收遵从程度是一道困绕着世界各国政府的难题，为了揭开税收遵从之谜，学者们进行了大量艰苦卓绝而富有创造性的研究。我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出了税收遵从(tax compliance)概念。本文将通过对税收遵从理论的探讨，从而给我国税收管理实践提供一些政策建议。本文的主要内容包括以下几个方面。首先，本文介绍预期效用理论；然后介绍Kahneman等人的实验对预期效用理论作为描述性理论的批评；最后介绍前景理论的主要内容。其次，本文分析了税收遵从的影响因素，包括传统A-S模型中的查获率、罚款率、收入、税率等因素，但是，将纳税人视为完全理性人，将这些因素视为影响税收遵从的唯一原因，并不能完全揭示纳税人的税收遵从现象的本质。所以本文还介绍了前景理论中关于税收遵从的影响因素、税收遵从成本对税收遵从的影响以及其他影响因素，如税制的因素、个体特征因素、税收道德因素、公平理论中的影响因素以及纳税服务的影响因素。再次，我们引入成本因素，建立一个基于预期效用理论的税收遵从模型，并且分固定遵从成本和比率遵从成本两种情况进行了分析。固定遵从成本情况下，纳税人将更倾向选择不遵从行为，而比率遵从成本情况下，遵从成本率的提高对税收遵从行为的影响在理论上是不确定的，而实践表明遵从成本是妨碍纳税人纳税遵从的重要因素；同时我还建立了一个基于前景理论的个人税收遵从模型，模型显示：不存在确切的最优申报所得额D~*，使得个人的效用最大化，最优申报额D与处罚率λ，名誉损失率s，以及损失厌恶相关系数存在正相关性；本文还把前景理论应用到公司的税收遵从决策之中，通过建立一个基于前景的模型，分析了公司税收遵从问题。分别从经理人补偿金制度、税款处罚分配、公司监管水平、经营者风险厌恶系数，公司税率以及税务当局的稽查能力等方面，探讨了代理人制度下的公司税收遵从状况。这部分是本文的核心内容。最后，结合模型的结论，针对我国税收遵从的现状，提出提高我国税收遵从度的建议。认为应该在完善税收制度、培养纳税意识、增强服务理念等方面做努力，以增加纳税人的税收遵从度。
【学位单位】：华中科技大学
【学位级别】：博士
【学位年份】：2009
【中图分类】：F810.42;F224
【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 国外研究现状
    1.2 国内研究现状
    1.3 研究意义与创新点
    1.4 论文结构与主要内容
2 税收遵从决策理论的发展
    2.1 预期效用理论概述
    2.2 预期效用理论遇到的缺陷
    2.3 前景理论概述
    2.4 前景理论与预期效用理论的主要区别
    2.5 本章小结
3 税收遵从的影响因素分析
    3.1 税收遵从概述
    3.2 A-S模型中的影响因素分析
    3.3 前景理论关于纳税遵从的影响因素
    3.4 税收遵从成本的影响
    3.5 其他影响因素
    3.6 本章小结
4 基于EU的一个税收遵从模型
    4.1 税收遵从成本的引入
    4.2 基本假定
    4.3 模型设定与分析
    4.4 本章小结
5 基于前景理论的个人税收遵从模型
    5.1 基本假设
    5.2 前景理论下的个人税收遵从模型
    5.3 变量之间的关系分析
    5.4 本章小结
6 基于前景理论的企业税收遵从模型
    6.1 基本假设
    6.2 前景理论下的企业税收遵从模型
    6.3 变量之间的关系分析
    6.4 本章小结
7 促进税收遵从的对策
    7.1 我国税收遵从的现状及问题
    7.2 完善税收制度
    7.3 培养纳税意识
    7.4 增强服务理念
    7.5 纳税服务问卷调查分析报告
    7.6 本章小结
8 研究总结与展望
    8.1 全文总结
    8.2 研究展望
致谢
参考文献
附录1 攻读学位期间发表论文目录
附录2 攻读博士学位期间参与及完成的课题研究
附录3 纳税服务调查问卷

【引证文献】