“营改增”背景下我国保险业流转税改革研究

发布时间：2017-05-15 03:04

  本文关键词：“营改增”背景下我国保险业流转税改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2011年11月财政部和国家税务总局颁布了《营业税改征增值税试点方案》,方案指出2012年1月1日起,在上海的交通服务业、研发和技术服务、信息技术服务等7个行业率先实行营业税改增值税(简称“营改增”)。自9月1日起,“营改增”试点范围扩大到北京、天津、江苏等20个省市,2014年6月1日起电信业试点“营改增”。根据“十二五”规划,该项改革将逐步推广至全国范围。但是在这次改革中,金融保险业并没有纳入到“营改增”范围,试点方案中仅提到“金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法”。但是随着“营改增”试点的进展,保险业进行增值税改革将是大势所趋。自1980年我国恢复开展国内保险业务以来,我国保险业取得突飞猛进的发展,保费规模、资产规模、保险公司规模、保险从业人员规模均有较快发展,但是我国保险业与世界发达国家相比仍有较大的差距。此次增值税扩围对于我国保险业是一个很好的契机,我国政府应尽快将保险业纳入增值税征收范围,引导我国保险业较快、较好的发展；我国保险企业更应抓住这个机会,促进保险业进一步发展。在这样的背景之下,本文拟运用理论与实证分析方法研究我国保险业流转税的改革。本文通过追溯我国保险业流转税制度的发展历史以及我国保险业现行的营业税制度状况,发现营业税存在严重的重复征税问题,给我国保险业带来较大的税收负担,我国保险业的流转税制度严重滞后于保险业的发展。本文搜集了20家非寿险公司和20家寿险公司在2006年至2012年的经营数据,分别测算各保险公司的总体税收负担、营业税税收负担和所得税税收负担,运用数据证明我国保险业尤其是非寿险业面临沉重的税收负担。同时运用面板数据回归验证营业税对保险公司盈利能力、保费收入的影响,研究发现营业税税收负担对保险公司的盈利能力有显著的负面影响,对非寿险公司的影响更大,而营业税对保费收入却有显著的正面影响。借鉴国外发达国家征收增值税的经验做法,以非寿险为例,模拟分析简易计税法下和“反计还原法”下征收增值税对我国非寿险公司流转税纳税金额和税收负担的影响。通过上述问题的研究,我国在对保险业增值税改革过程中应同时兼顾营业税对保险业盈利和保费收入的影响,设置合理的税率,达到“营改增”总体税负不增加或略有下降、基本消除重复征税的目的。
【关键词】：保险业 流转税 “营改增” 税收负担
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F842
【目录】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 第1章 绪论12-18
• 1.1 研究背景与研究意义12-13
• 1.2 国内外相关研究现状13-16
• 1.2.1 对我国保险业营业税税制的研究13-14
• 1.2.2 金融保险业是否应该征收增值税14-15
• 1.2.3 金融保险业征收增值税的制度设计研究15-16
• 1.3 本文主要的研究方法16
• 1.4 本文创新点及不足16-17
• 1.5 本文基本内容17-18
• 第2章 保险业流转税的相关理论研究18-21
• 2.1 营业税与增值税18-19
• 2.1.1 营业税18
• 2.1.2 增值税18-19
• 2.1.3 营业税和增值税的区别19
• 2.2 税收中性原则19-21
• 第3章 我国保险业流转税的基本情况21-30
• 3.1 我国保险业流转税的发展历史21-23
• 3.2 我国保险业营业税的现状23-26
• 3.3 我国实行保险业流转税改革的必要性26-30
• 3.3.1 我国保险业现行营业税存在的问题26-28
• 3.3.2 保险业改征增值税的优点28-30
• 第4章 保险业征收增值税的国际经验与启示30-38
• 4.1 部分国家保险业增值税政策比较30-33
• 4.2 国外保险业增值税征收模式33-38
• 4.2.1 欧盟：基本的免税法33-34
• 4.2.2 澳大利亚—新加坡：允许进项税额抵免的免税法34
• 4.2.3 加拿大：零税率法34-35
• 4.2.4 现金流量法35-36
• 4.2.5 以色列：加法征税法36
• 4.2.6 新西兰：反计还原法36-38
• 第5章 我国保险业“营改增”的影响分析38-59
• 5.1 我国保险业目前税收负担分析38-43
• 5.2 营业税税收负担对保险企业影响的实证分析43-52
• 5.2.1 实证目的43
• 5.2.2 变量选择和说明43-45
• 5.2.3 样本选择和数据来源45-46
• 5.2.4 模型设计46
• 5.2.5 模型估计结果46-49
• 5.2.6 结果分析49-52
• 5.3 “营改增”对非寿险流转税负担的影响——模拟分析52-59
• 5.3.1 简易计税法下我国非寿险业流转税负担模拟分析53
• 5.3.2 “反计还原法”下我国非寿险业流转税负担模拟分析53-59
• 第6章 结论与建议59-61
• 参考文献61-64
• 致谢64-65
• 攻读学位期间发表及录用学术论文65-66
• 学位论文评阅及答辩情况表66

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 盛和泰;;基于不同性质业务的我国保险业增值税制度设计研究[J];保险研究;2014年10期

2 中国人民银行郑州中心支行课题组;;金融业增值税征收的国际比较及我国银行业“营改增”方案研究[J];金融发展评论;2015年02期

3 马恩涛;;金融服务业增值税征收问题的思考[J];税务研究;2010年09期

4 吴祥佑;;新西兰保险增值税的一个理论解释:保险本位商品说[J];税务与经济;2011年06期

5 张梅;;我国保险业开征增值税的难点及解决思路[J];商业文化(下半月);2012年12期

中国硕士学位论文全文数据库 前2条

1 汪燕;我国保险税收法律制度研究[D];长春工业大学;2011年

2 曹维洋;我国保险业营业税改增值税的政策研究[D];西南财经大学;2014年

  本文关键词：“营改增”背景下我国保险业流转税改革研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：366732