税收负担对房地产企业经营绩效的影响初探

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税收负担对房地产企业经营绩效的影响初探

2016年11月16日 16:30财经界·学术版

张述宽

摘要：在房地产行业飞速发展的进程中，房企的税收负担在房价不断上涨的同时也在持续提高，并且其增长的速度要比行业的GDP的平均增长速度快。因此，如果想要让房地产企业甚至国家能够实现可持续发展，研究房地产企业的税收负担对房地产企业经营绩效的具体影响是非常有必要的。

关键词：税收负担 房地产企业 经营绩效 影响

笔者进行总结整理认为，普遍的学者都认为国内房地产行业实际的税负水平都比较高，同时也根据这一理论提出了与之对应的结构性减税等政策建议。然而，这些理论都的主要内容都偏重于定性分析以及行业比较分析为主，而站在税收负担影响房地产企业经营绩效这一角度的却寥寥无几。因此，本文将以这些理论作为基础，通过一系列的实例证明我国相对于过重的税收负担对房地产企业经营绩效的具体影响有哪些，并基于此，提出一些建议。

一、税收负担对房地产企业经营绩效的影响

（一）影响流程

总的来说，税收负担对于房地产企业经营绩效的影响需要经过四个流程，并且是处于循环反复的状态。

1、不断变化的政府税收政策

税收政策作为国家进行宏观调控政策的一个重要内容，需要国家根据实时状况进行不断的调整。合理的税收政策能够保证国家经济可以健康增长、群众拥有合理的就业率、物价也处于预计的范围内。通过增加或者减少税收进而协调好不同利益群体所获得的收入，进而实现资源能够得到最为科学的有效配置。

2、利益联系者的动作变化

国家出台的税收政策会让利益的联系者的税收负担产生改变，继而导致其收入以及其他福利也跟着改变，这就迫使利益的联系者改变其动作变化，进而保证自己的经济收入处于可控的范围内。

3、企业的经济动作改变

利益联系者的收入发生改变之后，其引发的连锁反应就是企业在进行投资以及资本结构的选择或者产品价格定位等动作时也会跟着改变，进而保证自己的经济利益时刻处于最大化，这样最终会使企业的资源配置以及制度的设置发生改变，整个企业的经营绩效也跟着改变。

（二）具体影响

1、房地产税收负担不断上涨，整体税负情况偏高，内部结构极为混乱

因为房地产的外部环境较为良好，例如货币政策并不紧张、外国资本持续流入以及经济发展的形势较为理想，这样房地产行业的税收负担提高不仅不会使整个行业的发展受到阻碍，还会保证其发展处于健康状态。作为国家财政收入比较关键的来源，房地产税收主要被用于城市以及周边基础设施的建设支出，而政府的投资在另一方面能够将新建房屋的潜在价值提升上去。因此，房地产的税负水平将持续上涨。

2、房地产企业总体税收负担会降低其经营绩效的提高力度

通过进行实例证明的话，我们可以发现税收负担已经成为了影响我国房地产企业以及未来经营绩效的一个关键因素，如果税收负担过重的话，不但会导致我国房地产的企业竞争力降低，还会阻碍房地产企业的可持续发展。

3、房地产企业营业税金以及附加税收负担同其经营绩效成正比关系

如果政府通过提高企业以及消费者的税收来提高自己的财政收入，那么这些财政收入将被用来投入到政府的采购以及基础设施的建设中，这样却能够提高房地产企业经营绩效。

二、相关建议

（一）精简房地产开发环节的税种

在进行房地产开发的流程中，一旦过度课税房地产企业，那么不仅会导致企业进行开发的成本大大增加，还会在某些方面使得房屋商品的供求关系处于不平衡的状态，所以，需要精简房地产开发环节的税种，继而减少在这一环节中税收的负担。例如，我们可以减少那些已经按照法律规定土地出让金同时获得了土地使用证明的企业，可以减少其在其他方面的附加税，因为我们需要明白，出台耕地占用税的原因在于使耕地得到保护并让土地资源能够被合理利用。

（二）优化交易环节

当前我国的房价较为昂贵，所以，如果在这一环节，房地产开发商需要承担相当沉重的税收负担，那么房地产企业的开发成本将不得不提高，为了实现利益最大化，其制定的房价也较高，这样不仅会使消费者感到负担过重，企业也难以实现可持续发展[4]。所以，笔者认为有必要降低目前交易环节的税收负担。

而交易环节中，土地增值税以及营业税这两项税收政策的重复征收最能够体现出来。比如，房地产企业在销售的环节，首先就需要交纳营业税，而在新建房完工并且结束销售时，还另外需要再缴纳土地增值税，这样一来，房地产企业需要承担相当大的税收负担。其实，我们站在宏观的角度来开，土地增值税同营业税有着相同的特点，而我国一贯的政策都是增值税同营业税并不需要重复缴纳，但是在房地产行业却没用确切的实施。

（三）保有环节的完善

房地产的抱有环节所征收的税种主要包括房产税以及城镇土地应用税。因为抱有环节计税基础并不清晰，所以造成了保有环节征收房地产的相关税收不高，这就是导致国家为了扩大财政收入而被迫提高流转税税收征收比例的关键因素。其实，我们可以试着将抱有环节的城镇土地应用税以及目前的房产税并成综合的房地产税，保证二者的功能得到体现，继而提高保有环节的税收效率。

三、结束语

从目前情形来看，我国的楼市行情已经不断下降，而国家经济结构也处于调整状态，减轻房地产企业税收的负担不仅能够使房屋的销售价格得到下调，还能够让更多的消费者购得起房，另外也能够保证房地产行业实现可持续发展。所以基于此，笔者提出三条减少房地产企业税收负担的建议。同时，希望有关的学术研究者，能够不断创新与进步，通过共同努力，能够更加完善税收政策，，保证税收负担对房地产企业经营绩效之间的平衡，继而社会群众的生活质量得到提高，并使国家的经济得到健康发展。

参考文献：

[1]刘莉.税收负担对房地产企业经营绩效的影响研究[D].浙江大学，2015

[2]李永友.我国税收负担对经济增长影响的经验分析[J].财经研究，2004

[3]韦仙荣.中国房地产企业税负水平的调整及政策选择研究[J].经济研究导刊，2014

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