公允价值对我国上市商业银行盈余管理的影响研究

发布时间：2017-03-23 15:23

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【摘要】：2006年2月25日,我国财政部颁布了新《企业会计准则》,明确引入公允价值这一计量属性;2014年1月26日财政部进一步颁布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》,这是我国推广公允价值的又一项重大举措。银行业是我国第三产业中的重要行业,公允价值的引入增加了我国商业银行信息披露的科学性和相关性。但是由于公允价值计量属性本身不完善,其取得过程涉及过多的人为估计,因此为我国上市商业银行盈余管理提供了一定的空间。论文选取我国14家已上市商业银行作为样本,研究公允价值对我国上市商业银行盈余管理的影响。主要工作是:首先,基于我国上市商业银行,对公允价值与盈余管理两者关系进行统计分析,统计样本银行的金融资产、债务重组、投资性房地产、资产减值、非货币性资产交换、非同一控制下企业合并这六个项目金额或比重,分析实施盈余管理的可能性;其次,进行实证分析,以操纵性应计利润为因变量,以投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、商誉为自变量,以资产收益率、贷款拨备率为控制变量,构建多元线性回归模型进行实证分析。论文通过实证分析得出以下结论:一是2006年新《企业会计准则》引入公允价值以后,确实给我国上市商业银行带来了一定的盈余管理空间;二是我国上市商业银行主要利用投资收益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出这四个项目进行盈余管理,而公允价值变动损益和商誉这两项没有通过相关性检验,与盈余管理没有显著的相关性。图2幅,表26个,参考文献80篇
【关键词】：公允价值 上市商业银行 盈余管理
【学位授予单位】：西安工程大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F832.33;F830.42
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 绪论8-12
• 1.1 选题背景8
• 1.2 研究目的8-9
• 1.3 研究意义9
• 1.3.1 理论价值9
• 1.3.2 现实意义9
• 1.4 研究方法、内容及创新点9-12
• 1.4.1 研究方法9-10
• 1.4.2 研究内容10
• 1.4.3 创新点10
• 1.4.4 论文框架图10-12
• 2 文献综述12-20
• 2.1 公允价值的概念界定及计量项目12-13
• 2.1.1 公允价值的概念界定12
• 2.1.2 公允价值的计量项目12-13
• 2.2 盈余管理的概念界定及计量方法13-15
• 2.2.1 盈余管理的概念界定13-14
• 2.2.2 盈余管理的计量方法14-15
• 2.3 公允价值对盈余管理影响的文献综述15-17
• 2.4 上市商业银行公允价值对盈余管理影响的文献综述17-20
• 2.4.1 公允价值对商业银行盈余管理的影响有限17
• 2.4.2 公允价值对商业银行盈余管理的影响较大17-18
• 2.4.3 公允价值对商业银行盈余管理的具体影响18-20
• 3 我国上市商业银行公允价值与盈余管理的统计分析20-34
• 3.1 公允价值计量项目的选择20-21
• 3.2 样本的选取与来源21-22
• 3.3 公允价值与盈余管理的统计分析22-33
• 3.3.1 金融资产22-25
• 3.3.2 债务重组25-26
• 3.3.3 投资性房地产26-30
• 3.3.4 资产减值30-31
• 3.3.5 非货币性资产交换31
• 3.3.6 非同一控制下的企业合并31-33
• 3.4 公允价值计量项目涉及的科目33-34
• 4 我国上市商业银行公允价值对盈余管理影响实证分析34-50
• 4.1 研究假设34-35
• 4.2 研究设计35-42
• 4.2.1 样本的选取与来源35-36
• 4.2.2 变量选择与定义36-42
• 4.2.3 模型设计42
• 4.3 实证结果分析42-50
• 4.3.1 自变量的多重共线性检验42-45
• 4.3.2 自变量与因变量的相关性分析45
• 4.3.3 多元回归模型的拟合优度检验45-46
• 4.3.4 回归结果分析46-48
• 4.3.5 回归分析小结48-50
• 5 研究结论及建议50-54
• 参考文献54-60
• 附录60-74
• 作者攻读学位期间发表论文清单74-76
• 致谢76

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本文编号：264041