增值税制改革—增值税扩围路径探析
发布时间：2020-12-30 20:04
我国已建立了较为完整的现代产业体系，但产业结构处于严重失衡状态，主要表现为制造业和服务业不相匹配，制造业比重高，而服务业比重低。我国于1994年分税制改革时在流转税领域确立了增值税和营业税并行的机制，该两种税分属制造业和服务业，即制造业与服务业分别适用增值税与营业税。相对于营业税，增值税具有环环相扣、税不重征、符合中性原则等优点。但我国现行的这种增值税与营业税并行机制极易破坏或异化增值税抵扣链条，产生累积征税等问题。而且，这种并行机制导致不同纳税人税负不同，容易扭曲经济行为，不利于我国产业结构的调整，尤其不利于第三产业的发展。有鉴于此，增值税向营业税扩围已成为我国财税改革的必然选择，并已确立为国家“十二五”规划的任务。本文在参考国内外诸多著作及研究成果的基础上，结合我国流转税面临的难题与困境，对增值税扩围改革这一重要的税制改革课题进行比较系统的探讨。本文第一部分首先分析了营业税与增值税并行机制的诸多弊端，亟需改革，接着分析了增值税占领营业税领域的可行性。第二部分对于增值税扩围改革的整体思路进行了思考与设计，其中涉及扩围改革的总体路径、纳税人主体的范围、税率的设计、优惠政策的拿捏等问题。...
【文章来源】：中国社会科学院研究生院北京市
【文章页数】：53 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
绪论
一、 我国增值税亟需扩围
（一） 我国增值税与营业税法律制度的历史沿革
（二） 现行增值税与营业税并行法律制度之弊端
1. 营业税与增值税并行的局面有其历史原因
2. 现行营业税与增值税并行的局面必须改变
（三） 增值税扩围具有可行性
二、 增值税扩围之总体路径
（一） 国际增值税制的三种模式
（二） 增值税扩围总体路径在于逐步吞并营业税
1. 国外增值税制的教训
2. 我国增值税扩围改革的总体思路
（三） 增值税纳税人制度的设计
1. 对纳税人分类管理制度与起征点制度的思考
2. 公共机构是否应当纳入增值税扩围改革的考虑范围
（四） 增值税扩围后税率应如何设计
1. 我国现行营业税及增值税各项目的税率情况
2. 其他国家增值税各项目的税率情况对我们的启示
3. 增值税扩围改革中税率的设计
（五） 增值税扩围后的优惠政策
1. 增值税其实是一种很不适合设定优惠制度的税种
2. 两种增值税模式下的优惠政策
3. 我国的增值税优惠政策
4. 我国增值税扩围改革中应怎样选择优惠政策
（六） 增值税扩围后税收收入分成以及征管机构设计
三、 各行业营业税改征增值税的重点难点分析
（一） 物流劳务改征增值税的重点与难点分析
（二） 建筑业改征增值税的重点难点分析
（三） 房地产业改征增值税的重点难点分析
1. 对房地产业征收增值税的难点及解决办法
2. 我国房地产业改征增值税的思路
（四） 金融业改征增值税的重点难点分析
1. 对金融服务业征收增值税的难点
2. 各国对金融服务征收增值税的处理方法
3. 我国金融业现行的流转税制
4. 我国金融业改征增值税的思路
四、 上海市的营业税改征增值税试点评析
（一） 试点政策的内容
（二） 上海市的过渡性财政扶持政策
（三） 选择在上海进行交通运输业及部分现代服务业进行试点的原因
（四） 试点的亮点与有待进一步探索的问题
1. 试点的亮点
2. 有待进一步探索的问题
（五） 上海市开展试点具有全国性示范意义
结论
参考文献
结束语及谢辞
【参考文献】：
期刊论文
[1]中国增值税改革:现在与未来[J]. 杨小强. 社会观察. 2011(12)
[2]中国增值税改革及其初步思考[J]. 靳万军. 税收经济研究. 2011(04)
[3]房产税改革应纳入税法控制[J]. 席月民. 检察风云. 2011(16)
[4]增值税“扩围”、单一税率改进与效率得益[J]. 汪冲. 税务与经济. 2011(03)
[5]扩大增值税征收范围的政策性见解[J]. 刘明,程莹,欧阳华生. 现代财经(天津财经大学学报). 2011(04)
[6]增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J]. 姜明耀. 中央财经大学学报. 2011(02)
[7]增值税“扩围”改革与中央和地方财政体制调整[J]. 施文泼,贾康. 财贸经济. 2010(11)
[8]关于增值税的扩围改革[J]. 赵丽萍. 税务研究. 2010(11)
[9]关于扩大增值税征收范围的思考[J]. 贾康,施文泼. 中国财政. 2010(19)
[10]现行增值税扩围:理论分析与现实选择[J]. 路春城,李磊. 山东经济. 2010(05)
博士论文
[1]个人所得税结构设计与征管机制研究[D]. 郭剑川.首都经济贸易大学 2010
[2]中国地方税体系研究[D]. 刘晓红.山西大学 2008
[3]中国增值税流失研究[D]. 刘希静.厦门大学 2007
[4]中国企业所得税改革研究[D]. 刘湘玫.厦门大学 2007
[5]最优税研究[D]. 张赫城.东北财经大学 2007
硕士论文
[1]论我国不动产税制体系的优化设计[D]. 刘红莲.天津财经大学 2009
本文编号：2948227
【文章来源】：中国社会科学院研究生院北京市
【文章页数】：53 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
绪论
一、 我国增值税亟需扩围
（一） 我国增值税与营业税法律制度的历史沿革
（二） 现行增值税与营业税并行法律制度之弊端
1. 营业税与增值税并行的局面有其历史原因
2. 现行营业税与增值税并行的局面必须改变
（三） 增值税扩围具有可行性
二、 增值税扩围之总体路径
（一） 国际增值税制的三种模式
（二） 增值税扩围总体路径在于逐步吞并营业税
1. 国外增值税制的教训
2. 我国增值税扩围改革的总体思路
（三） 增值税纳税人制度的设计
1. 对纳税人分类管理制度与起征点制度的思考
2. 公共机构是否应当纳入增值税扩围改革的考虑范围
（四） 增值税扩围后税率应如何设计
1. 我国现行营业税及增值税各项目的税率情况
2. 其他国家增值税各项目的税率情况对我们的启示
3. 增值税扩围改革中税率的设计
（五） 增值税扩围后的优惠政策
1. 增值税其实是一种很不适合设定优惠制度的税种
2. 两种增值税模式下的优惠政策
3. 我国的增值税优惠政策
4. 我国增值税扩围改革中应怎样选择优惠政策
（六） 增值税扩围后税收收入分成以及征管机构设计
三、 各行业营业税改征增值税的重点难点分析
（一） 物流劳务改征增值税的重点与难点分析
（二） 建筑业改征增值税的重点难点分析
（三） 房地产业改征增值税的重点难点分析
1. 对房地产业征收增值税的难点及解决办法
2. 我国房地产业改征增值税的思路
（四） 金融业改征增值税的重点难点分析
1. 对金融服务业征收增值税的难点
2. 各国对金融服务征收增值税的处理方法
3. 我国金融业现行的流转税制
4. 我国金融业改征增值税的思路
四、 上海市的营业税改征增值税试点评析
（一） 试点政策的内容
（二） 上海市的过渡性财政扶持政策
（三） 选择在上海进行交通运输业及部分现代服务业进行试点的原因
（四） 试点的亮点与有待进一步探索的问题
1. 试点的亮点
2. 有待进一步探索的问题
（五） 上海市开展试点具有全国性示范意义
结论
参考文献
结束语及谢辞
【参考文献】：
期刊论文
[1]中国增值税改革:现在与未来[J]. 杨小强. 社会观察. 2011(12)
[2]中国增值税改革及其初步思考[J]. 靳万军. 税收经济研究. 2011(04)
[3]房产税改革应纳入税法控制[J]. 席月民. 检察风云. 2011(16)
[4]增值税“扩围”、单一税率改进与效率得益[J]. 汪冲. 税务与经济. 2011(03)
[5]扩大增值税征收范围的政策性见解[J]. 刘明,程莹,欧阳华生. 现代财经(天津财经大学学报). 2011(04)
[6]增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J]. 姜明耀. 中央财经大学学报. 2011(02)
[7]增值税“扩围”改革与中央和地方财政体制调整[J]. 施文泼,贾康. 财贸经济. 2010(11)
[8]关于增值税的扩围改革[J]. 赵丽萍. 税务研究. 2010(11)
[9]关于扩大增值税征收范围的思考[J]. 贾康,施文泼. 中国财政. 2010(19)
[10]现行增值税扩围:理论分析与现实选择[J]. 路春城,李磊. 山东经济. 2010(05)
博士论文
[1]个人所得税结构设计与征管机制研究[D]. 郭剑川.首都经济贸易大学 2010
[2]中国地方税体系研究[D]. 刘晓红.山西大学 2008
[3]中国增值税流失研究[D]. 刘希静.厦门大学 2007
[4]中国企业所得税改革研究[D]. 刘湘玫.厦门大学 2007
[5]最优税研究[D]. 张赫城.东北财经大学 2007
硕士论文
[1]论我国不动产税制体系的优化设计[D]. 刘红莲.天津财经大学 2009
本文编号：2948227
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