四川省得荣县房地产企业土地增值税征管问题及对策研究
发布时间：2021-11-17 07:04
随着改革开放经济的发展,房地产行业逐渐成为国民经济的支柱性产业。土地增值税的开征就建立在房地产持续高温、炒买炒卖情况相当严重的时期,1993年,国务院颁发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,规定对有偿转让国有土地使用权和地上建筑物及其他附着物产权取得增值的部分征税,它发挥着调节房地产高额利润,规范房地产市场秩序,保障宏观经济正常运行的作用。政府工作报告中屡次体现出对房地产行业的管理,2019年的政府工作报告提出了“健全地方税体系,稳步推进房地产税立法”的要求。重点抑制房地产价格过快上涨,整顿规范房地产市场秩序已然成为一个重要且长期性的工作,税务机关进一步做好房地产税收尤其土地增值税的征收管理工作是非常必要的。本文采用文献研究法对国内外研究进行梳理,对土地增值税征管核心概念、研究的理论依据、土地增值税征管的理论模式进行了系统性介绍。其次结合得荣县土地增值税征管地方实践,介绍县城建设发展的实际情况,突出县城面积小,无多余闲置土地,开发就会涉及老城改造的特点和得荣县房地产行业现状及影响房地产企业土地增值税征管因素,进而以得荣县Z房地产开发企业为案例,通过相关数据分析Z房地产开发企业土地增...
【文章来源】：电子科技大学四川省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：71 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
近年来房地产企业本年投资额与土地增值税收入情况
第三章房地产企业土地增值税征管现状25期处于较低水平，近十年间，总体占比逐步增加，但每年的数值仍然很小，最高也不到5%，2018年达到了最高值4.69%（图3-2）。图3-2土地增值税与房地产企业本年完成投资额的比率数据来源：《中国统计年鉴》2019年统计数据从逐年上升的比率可以看出，随着国家对房地产行业越来越重视，尤其2010年国务院下发文件要求对土地增值税重点征管以来，土地增值税的预征和清算工作均越来越规范化，税务机关应收尽收，严格按照文件要求落实征管责任，使其调节房地产市场的作用正逐渐得以发挥。3.2得荣县房地产企业土地增值税征管现状本小节作为得荣县土地增值税征管地方实践，介绍得荣县房地产企业土地增值税征管的适用政策和县城建设发展的实际情况，表现为县城面积小，无多余闲置土地，开发就会涉及老城改造的特点，同时阐述了得荣县房地产行业特点以及影响房地产企业土地增值税征管的因素，进而结合得荣县Z房地产开发企业的案例为线索，通过具体数据对比分析Z房地产开发企业土地增值税征管现状，具体如下：3.2.1得荣县房地产企业土地增值税征管适用政策得荣县房地产企业土地增值税征管适用政策从国家层面、地方层面均有涉及，具体执行政策在地方层面体现出差异性，由各地自行制定解释，但目前与土地增值税专业性紧密结合的最高法律效力的政策是行政法规，真正意义上的法律还有待进一步推进。得荣县税务局在土地增值税征管中除了依据国家层面出台的总体原则和程序
电子科技大学硕士学位论文30图3-3得荣县房地产企业土地增值税收入情况数据来源：得荣县税务局2019年征管统计数据该收入情况反映出得荣县房地产企业土地增值税具有随机性的特点，税收预测困难较大。同时，房地产企业缴纳的土地增值税收入在总体土地增值税收入的占比一直呈现大比例趋势。表3-3得荣县2016-2019年土地增值税征管收入（单位：元）年份预征收入核定收入总收入房地产企业占比2016年3654114340040881189.38%2017年3820801066639274697.28%2018年60683418481679165076.65%2019年32121991309139452133871.05%数据来源：得荣县税务局2019年征管统计数据由表3-3可见，2016年到2019年，得荣县房地产企业缴纳土地增值税在总的土地增值税入库收入中的平均占比达到了83.59%，体现了房地产企业是该税种的主要纳税人，得荣县土地增值税征管具有典型的行业性特点，因此，税务机关能否做好对县域内房地产企业的土地增值税的征管工作直接决定了得荣县土地增值税总体的征管质量。3.2.3得荣县Z房地产企业土地增值税征管现状（一）Z房地产开发企业情况介绍Z房地产开发企业的相关人员在得荣县修建该项目前，从未从事过房地产开发
【参考文献】：
期刊论文
[1]国家治理现代化视角下《税收征管法》修订研究[J]. 国家税务总局湖北省税务局课题组,胡立升,李波. 税务研究. 2020(03)
[2]大数据环境下税收风险管理的路径选择[J]. 宋星仪,宋永生. 税务研究. 2020(03)
[3]开启大企业税收专业化管理模式[J]. 中国税务. 2019(10)
[4]房地产企业土地增值税汇算清缴相关问题研究[J]. 李康. 纳税. 2018(14)
[5]房地产企业土地增值税清算中的主要问题和对策[J]. 蒲亚萍. 中国总会计师. 2018(01)
[6]新形势下土地增值税政策的完善[J]. 张标敏. 税务研究. 2017(02)
[7]论公共收入的意义与原则[J]. 余斌. 创新. 2016(03)
[8]我国土地增值税相关问题分析[J]. 安增运,郑颖,包健. 前沿. 2016(02)
[9]土地增值税的制度缺陷与发展趋势[J]. 董黎明,高磊. 当代经济管理. 2015(10)
[10]大企业纳税人遵从风险管理（下）——荷兰的横向监督方法[J]. 马特海斯.阿灵克,李纯璞. 国际税收. 2015(06)
本文编号：3500434
【文章来源】：电子科技大学四川省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：71 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
近年来房地产企业本年投资额与土地增值税收入情况
第三章房地产企业土地增值税征管现状25期处于较低水平，近十年间，总体占比逐步增加，但每年的数值仍然很小，最高也不到5%，2018年达到了最高值4.69%（图3-2）。图3-2土地增值税与房地产企业本年完成投资额的比率数据来源：《中国统计年鉴》2019年统计数据从逐年上升的比率可以看出，随着国家对房地产行业越来越重视，尤其2010年国务院下发文件要求对土地增值税重点征管以来，土地增值税的预征和清算工作均越来越规范化，税务机关应收尽收，严格按照文件要求落实征管责任，使其调节房地产市场的作用正逐渐得以发挥。3.2得荣县房地产企业土地增值税征管现状本小节作为得荣县土地增值税征管地方实践，介绍得荣县房地产企业土地增值税征管的适用政策和县城建设发展的实际情况，表现为县城面积小，无多余闲置土地，开发就会涉及老城改造的特点，同时阐述了得荣县房地产行业特点以及影响房地产企业土地增值税征管的因素，进而结合得荣县Z房地产开发企业的案例为线索，通过具体数据对比分析Z房地产开发企业土地增值税征管现状，具体如下：3.2.1得荣县房地产企业土地增值税征管适用政策得荣县房地产企业土地增值税征管适用政策从国家层面、地方层面均有涉及，具体执行政策在地方层面体现出差异性，由各地自行制定解释，但目前与土地增值税专业性紧密结合的最高法律效力的政策是行政法规，真正意义上的法律还有待进一步推进。得荣县税务局在土地增值税征管中除了依据国家层面出台的总体原则和程序
电子科技大学硕士学位论文30图3-3得荣县房地产企业土地增值税收入情况数据来源：得荣县税务局2019年征管统计数据该收入情况反映出得荣县房地产企业土地增值税具有随机性的特点，税收预测困难较大。同时，房地产企业缴纳的土地增值税收入在总体土地增值税收入的占比一直呈现大比例趋势。表3-3得荣县2016-2019年土地增值税征管收入（单位：元）年份预征收入核定收入总收入房地产企业占比2016年3654114340040881189.38%2017年3820801066639274697.28%2018年60683418481679165076.65%2019年32121991309139452133871.05%数据来源：得荣县税务局2019年征管统计数据由表3-3可见，2016年到2019年，得荣县房地产企业缴纳土地增值税在总的土地增值税入库收入中的平均占比达到了83.59%，体现了房地产企业是该税种的主要纳税人，得荣县土地增值税征管具有典型的行业性特点，因此，税务机关能否做好对县域内房地产企业的土地增值税的征管工作直接决定了得荣县土地增值税总体的征管质量。3.2.3得荣县Z房地产企业土地增值税征管现状（一）Z房地产开发企业情况介绍Z房地产开发企业的相关人员在得荣县修建该项目前，从未从事过房地产开发
【参考文献】：
期刊论文
[1]国家治理现代化视角下《税收征管法》修订研究[J]. 国家税务总局湖北省税务局课题组,胡立升,李波. 税务研究. 2020(03)
[2]大数据环境下税收风险管理的路径选择[J]. 宋星仪,宋永生. 税务研究. 2020(03)
[3]开启大企业税收专业化管理模式[J]. 中国税务. 2019(10)
[4]房地产企业土地增值税汇算清缴相关问题研究[J]. 李康. 纳税. 2018(14)
[5]房地产企业土地增值税清算中的主要问题和对策[J]. 蒲亚萍. 中国总会计师. 2018(01)
[6]新形势下土地增值税政策的完善[J]. 张标敏. 税务研究. 2017(02)
[7]论公共收入的意义与原则[J]. 余斌. 创新. 2016(03)
[8]我国土地增值税相关问题分析[J]. 安增运,郑颖,包健. 前沿. 2016(02)
[9]土地增值税的制度缺陷与发展趋势[J]. 董黎明,高磊. 当代经济管理. 2015(10)
[10]大企业纳税人遵从风险管理（下）——荷兰的横向监督方法[J]. 马特海斯.阿灵克,李纯璞. 国际税收. 2015(06)
本文编号：3500434
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