养老地产企业的税务优化研究

发布时间：2017-06-08 22:03

  本文关键词：养老地产企业的税务优化研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：养老地产开发市场是房地产行业在老龄化社会背景下的一个细分市场。伴随着我国人口老龄化的日益加剧,传统的家庭养老模式受到巨大冲击,而且我国的老龄化伴随着老年人口基数大、增长率快、未富先老的特殊性,单方面靠政府解决中国的养老问题并不现实,专业养老地产亟待发展,养老地产行业面临着重要的机遇与挑战。但我国目前的养老地产政策不够清晰,使得养老地产在开发经营过程中承担着过重的负担,这显然与养老地产本身的福利性质相悖。要解决这一问题,笔者认为首先应依据税收经济理论,采用合理方法评估养老地产行业的税负水平并确定其影响因素,从而找出养老地产税制中存在的问题以及养老地产企业自身开发经营过程中需要改进的地方。目前学者针对我国养老地产研究还停留在开发模式、运营模式、管理模式的理论研究上,关于其税负水平的定量研究一直是空白。在上述背景下,从定量的角度评估确定养老地产企业的税负水平和影响因素具有重要的理论价值和现实意义。本文回顾国内外相关文献,在借鉴前人研究的基础上,进行了以下三个层次的递进研究:(1)评估我国养老地产企业目前的实际税负率并与其他行业进行比较研究,以确定养老地产行业的这一税负率在国民经济各行业中处于怎样的水平。为此,本文首先选定实际税负率(ETR)作为税负衡量指标并定义了其计算方法;然后梳理了我国的养老地产企业税收政策,并对我国养老地产企业开发、销售和持有环节所涉税种、税率进行归纳;最后本文选取了持有养老地产项目的 11家养老地产上市公司为样本测算了我国养老地产企业的实际税负率,同时分行业以2010年1月1日至2013年12月31日所有A股上市公司为样本,从国泰安数据库提取这些上市公司四个会计期间的现金流量表年报数据,分别计算了各行业的ETR水平,得出养老地产企业的ETR在国民经济各行业中处于一个较高水平的结论。(2)探析养老地产企业较高税负水平是由哪些因素影响。本文在总结前人研究的基础上,根据养老地产自身的经营特点最终归纳整理了养老地产企业ETR税负水平的六个影响因素:主要税种负担、资本结构、资本密集度、公司规模、盈利能力和管理水平。(3)进行养老地产企业税负影响因素的实证研究。本文搜集整理了2010-2013年我国现行仅有的11家养老地产上市公司2010-2013年资产负债表、利润表、现金流量表季报的158个有效样本相关数据建立实证模型,进行描述性统计、相关性检验、逐步回归诊断等一系列统计研究方法,最终确定养老地产企业较高的的税收负担是受哪些因素影响的。本文的创新点主要体现在研究内容的创新上:在国内尚无任何关于养老地产企业定量研究的条件下,进行养老地产企业税负水平的衡量和税负影响因素的探析,并基于定量研究的结果提出了养老地产企业的税务优化建议。
【关键词】：养老地产企业 税收负担 税务优化 影响因素
【学位授予单位】：上海工程技术大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F299.233.4;D669.6
【目录】：

• 中文摘要6-8
• abstract8-13
• 第一章 绪论13-22
• 1.1 研究背景与意义13-17
• 1.1.1 研究背景13-16
• 1.1.2 研究意义16-17
• 1.2 研究内容与目标17-18
• 1.2.1 研究内容17-18
• 1.2.2 研究目标18
• 1.3 研究的创新点与重难点18-20
• 1.3.1 研究的创新点18-19
• 1.3.2 研究的重难点19-20
• 1.4 研究方法与技术路线20-22
• 1.4.1 研究方法20
• 1.4.2 技术路线20-22
• 第二章 文献综述与研究现状22-40
• 2.1 养老地产概述22-30
• 2.1.1 养老地产的概念及内涵22-25
• 2.1.2 我国养老地产需求现状分析25-28
• 2.1.3 我国养老地产供给现状分析28-30
• 2.2 企业税收负担及衡量的研究30-35
• 2.2.1 税收负担的概念30-31
• 2.2.2 税收负担的分类31-33
• 2.2.3 税收负担的衡量方法33
• 2.2.4 ETR法下税收负担的衡量指标33-35
• 2.3 企业税负的影响因素研究综述35-40
• 2.3.1 一般行业税负影响因素研究综述35-38
• 2.3.2 房地产行业税负影响因素研究综述38-39
• 2.3.3 研究述评39-40
• 第三章 养老地产企业的现实税负水平评估40-56
• 3.1 我国的养老地产企业税收政策40-41
• 3.2 养老地产企业所涉的税种与税率41-48
• 3.2.1 税种与税率41-45
• 3.2.2 涉税特点45-48
• 3.3 养老地产企业的实际税负水平测算48-56
• 3.3.1 确定评估方法与指标48-49
• 3.3.2 设计评估方案49-54
• 3.3.3 评估结果及分析54-56
• 第四章 基于逐步回归分析的养老地产企业ETR影响因素研究56-79
• 4.1 因素选取56-61
• 4.1.1 主要税种负担56-58
• 4.1.2 资本结构58
• 4.1.3 资本密集度58-59
• 4.1.4 公司规模59-60
• 4.1.5 盈利能力60-61
• 4.1.6 管理水平61
• 4.2 样本选取和数据来源61-62
• 4.3 研究假设62-64
• 4.3.1 确定变量62
• 4.3.2 提出假设62-63
• 4.3.3 构建回归模型63-64
• 4.4 描述性统计分析64-66
• 4.4.1 因变量的描述性统计分析64-65
• 4.4.2 自变量的描述性统计分析65-66
• 4.5 相关性分析与共线性诊断66-69
• 4.5.1 自变量与因变量的相关性分析67-68
• 4.5.2 自变量间的相关性分析和共线性诊断68-69
• 4.6 逐步回归诊断与结果分析69-79
• 4.6.1 逐步回归诊断69-73
• 4.6.2 资本结构与ETR的正相关性分析73-75
• 4.6.3 盈利能力与ETR的负相关性分析75
• 4.6.4 公司规模与ETR的正相关性分析75
• 4.6.5 企业所得税负担与ETR的正相关性分析75-76
• 4.6.6 资本密集度与ETR不显著相关的原因分析76
• 4.6.7 营业税和土地增值税负担与ETR不显著相关的经济意义76-77
• 4.6.8 管理水平与ETR不显著相关的经济意义77-78
• 4.6.9 模型评价78-79
• 第五章 养老地产企业的税务优化建议79-84
• 5.1 资本结构角度的税务优化建议79-80
• 5.2 盈利能力角度的税务优化建议80-81
• 5.3 公司规模角度的税务优化建议81
• 5.4 主要税种负担角度的税务优化建议81-82
• 5.5 企业自身管理水平角度的税务优化建议82-84
• 第六章 总结与展望84-87
• 6.1 研究的主要结论84-86
• 6.1.1 养老地产企业税收负担重84-85
• 6.1.2 养老地产企业税负影响因素多样化85-86
• 6.2 研究展望86-87
• 参考文献87-90
• 附录90-104
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文及取得的相关科研成果104-105
• 致谢105-106

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 娄权;;上市公司税负及其影响因素分析——来自沪深股市的经验证据[J];财会通讯(学术版);2007年03期

2 周振华;产业融合:产业发展及经济增长的新动力[J];中国工业经济;2003年04期

3 王素荣;张新民;;资本结构和所得税税负关系实证研究[J];中国工业经济;2006年12期

4 王素荣;蒋高乐;;新会计准则对上市公司所得税税负影响研究[J];中国工业经济;2009年12期

5 王林秀;朱超强;;养老地产联盟运营模式研究[J];改革与战略;2012年01期

6 李志学;李红敏;;房地产企业税负水平的衡量与评价[J];中国管理信息化;2009年04期

7 刘玉峰;李正伟;张琦;;基于养老地产PFI融资模式的风险分担研究[J];中国房地产;2012年12期

8 吴新坚;;养老地产商业模式探讨[J];城市开发;2011年12期

9 王素荣;徐明玉;;房地产行业税负及其影响因素研究——基于房地产开发与经营上市公司的数据[J];财经问题研究;2012年08期

10 刘建民;李桂英;吴金光;;汽车制造业税负及其影响因素的实证研究——基于上市公司财务数据[J];财经理论与实践;2013年01期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 伍丹;房地产企业实际税负影响因素的实证研究[D];重庆大学;2013年

  本文关键词：养老地产企业的税务优化研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：433810