房地产开发企业“营改增”税负研究

发布时间：2017-07-17 00:19

  本文关键词：房地产开发企业“营改增”税负研究

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【摘要】：从2012年初开展营业税改征增值税工作以来,改革工作稳稳进行,对纳税人来说减税效果明显。截至2014年底,仍未纳入“营改增”范围的行业仅剩金融业、建筑业、房地产业和生活服务业。李克强总理在2016年政府工作报告中宣布决定全面实施“营改增”,自2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。事实上,根据“十二五”规划,营改增本应在2015年完成,但由于经济环境、财政压力等原因,最终未能成行。虽然今年经济大环境依然压力重重,但政府扩大了财政赤字,无疑为营改增创造了一定空间。本文首先采用实证分析方法,选取A股30家房地产业上市公司为样本,以上市公司的房地产开发业务的营业收入和营业成本为基础数据,构建测算模型对不同增值税税制设定下房地产业“营改增”前后的税负变化情况进行测算;然后以A房地产开发股份有限公司为案例,以公司的五个房地产开发项目为基础,对“营改增”前后公司的税收负担水平、经营成果、财务状况和现金流量进行分析。在增值税税制设定对房地产业税负的影响部分,研究结果显示增值税率不变的情况下,进项税抵扣率越高,“营改增”给企业带来的减税作用越大;进项税抵扣率不变的情况下,增值税率越高,“营改增”使企业税负增加得越多。此外,具体到企业而言,营业利润率高的企业因“营改增”获得的减税效应要弱于营业利润率低的企业。综合考虑保证政府税收收入和减轻企业税负,房地产业“营改增”税率定为11%较为合理,同时,国际经验表明,进项税抵扣范围中应包含土地使用权。在“营改增”对房地产开发企业的影响部分,以A地产为例的研究结果显示仅考虑营业税和增值税的影响,“营改增”将使公司整体税负降低,营业收入和营业成本降低,净利润增长,新增固定资产和采购材料中的进项税额占用的资金得到释放,现金流量中支付的各项税费降低。
【关键词】：营改增 房地产开发企业 税收负担水平
【学位授予单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F299.233.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第1章 导论8-16
• 1.1 研究目的与意义8-9
• 1.1.1 研究目的8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.2 国内外研究现状9-15
• 1.2.1 国外研究现状9-11
• 1.2.2 国内研究现状11-15
• 1.3 研究方法和研究内容15-16
• 1.3.1 研究方法15
• 1.3.2 研究内容15-16
• 第2章 我国房地产业发展及“营改增”的意义16-23
• 2.1 房地产业定义及经济地位16-18
• 2.1.1 房地产业的定义16
• 2.1.2 房地产业的重要经济地位16-18
• 2.2 我国房地产业“营改增”的制度背景18-21
• 2.2.1 增值税发展历程18-20
• 2.2.2“营改增”的意义20-21
• 2.3 我国房地产业现行营业税税制的局限性21-23
• 2.3.1 房地产业现行营业税税制重复征税严重21-22
• 2.3.2 房地产业现行营业税税制复杂，，税收征管难度大22-23
• 第3章 “营改增”税制对房地产开发企业的税负影响及政策建议23-32
• 3.1 “营改增”税制对房地产企业税负影响分析23-31
• 3.1.1 测算模型的构建23-24
• 3.1.2 样本的选择24-26
• 3.1.3 税负变化测算26-30
• 3.1.4 结论分析30-31
• 3.2 我国房地产业“营改增”税制设定政策建议31-32
• 3.2.1 房地产业“营改增”税率定为 11%较为合理31
• 3.2.2 土地使用权应纳入进项税抵扣范围31-32
• 第4章 “营改增”对房地产开发企业的影响预测——以A地产为例32-42
• 4.1 A房地产开发股份有限公司基本情况32-34
• 4.1.1 A房地产开发股份有限公司简介32-33
• 4.1.2 A房地产开发股份有限公司税收政策33-34
• 4.2 “营改增”对A地产的影响预测34-42
• 4.2.1 对税收负担水平的影响预测34-38
• 4.2.2 对经营成果的影响预测38-39
• 4.2.3 对财务状况的影响预测39-41
• 4.2.4 对现金流量的影响预测41-42
• 第5章 研究结论及展望42-43
• 5.1 研究结论42
• 5.2 研究局限性及展望42-43
• 参考文献43-45

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 陈玉娇;;试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J];现代经济信息;2015年03期

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10 陈晓光;;增值税有效税率差异与效率损失——兼议对“营改增”的启示[J];中国社会科学;2013年08期

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1 黎静文;我国房地产业营改增问题研究[D];西南财经大学;2014年

本文编号：551202