房地产企业税负水平研究

发布时间：2017-08-26 03:30

  本文关键词：房地产企业税负水平研究

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【摘要】：如今,房地产业已是一切经济活动的基础和载体。其作为第三产业的龙头也为地方政府聚集了巨额可支配财力,带动了区域内投资增长。据财政部数据,2013年财政收入直接来源于房地产的税收收入约2.6万亿元,占地方财政收入的比重约为30%,创历史新高,说明房地产业税收收入已是地方财政收入的主要来源,政府对其形成了依赖。还有报告显示:2013年,房地产“五税”总收入为12215亿元,比2012年增长约21%,近十多年来涨速迅猛,是2001年的24倍,年均增长40.4%。逐年增长的税费对于房地产开发商来说是种负担,而税费是具有转嫁性的,开发商很容易抬高房价,从而把增加的税费转嫁给消费者,这样的高税负转嫁无疑构成房价增高的直接原因,税收效应在一定程度上成为房价陡升曲线的放大镜,所以房地产税收额度增加带来的负面影响越来越大,不仅引发了房价暴涨,地方经济结构扭曲发展,也带来了地方政府负债居高不下和债务风险接二连三攀升的隐患。因此,研究房地产企业税负的合理性迫在眉睫。本文总共分四个部分:第一部分,阐述税收负担的相关理论及本文选择衡量房地产企业税负的方法。这部分主要是根据税收的基本理论,准确定位房地产企业税收负担,同时总结税收负担研究的实证研究方法中可供衡量我国房地产企业税收负担的部分。第二部分,这部分的内容是本论文的关键,即我国房地产税收负担的实证分析,第一方面,利用中国房地产年鉴数据以及结合BCG矩阵法从纵向分析我国近几年房地产企业税收负担的状况;第二方面,从横向利用第三产业上市公司的财务数据比较我国房地产企业与其他行业企业的税负情况;第三方面,从房地产企业税收不同环节分析其合理性。第三部分,通过上一部分的实证分析得到我国房地产企业税负不合理,进一步分析其不合理的原因及影响。第四部分:针对我国房地产企业税收现存问题从政府角度和企业角度提出相应的措施和建议。本文希望通过对我国房地产企业税收负担的全面分析来确定其合理性及存在的问题,并且针对我国房地产企业税收现存的问题提出一些可供参考的建议,为房地产企业的健康发展创造一个公平、公正、公开的竞争环境。
【关键词】：房地产企业 税收负担 税收效应 税制优化
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 绪论8-17
• 1.1 引言8-9
• 1.2 研究目的和研究意义9-10
• 1.2.1 研究目的9
• 1.2.2 研究意义9-10
• 1.3 国内外研究现状10-13
• 1.3.1 国外研究现状10-11
• 1.3.2 国内研究现状11-13
• 1.4 研究方法及技术路线13-15
• 1.4.1 研究方法13-14
• 1.4.2 技术路线14-15
• 1.5 本文研究的主要内容15-16
• 1.6 研究创新之处与研究不足16-17
• 2 税收负担理论基础17-27
• 2.1 税收负担的含义及其界定17-19
• 2.1.1 税收负担含义17-18
• 2.1.2 税收负担的分类18-19
• 2.2 税收负担相关理论19-22
• 2.2.1 税收哲学20-21
• 2.2.2 拉弗曲线21-22
• 2.3 衡量税收负担标准22-27
• 2.3.1 税收痛苦指数22
• 2.3.2 税收负担衡量指标22-24
• 2.3.3 实际税率法24-25
• 2.3.4 BCG矩阵法25-27
• 3 房地产企业税收负担分析27-40
• 3.1 纵向比较27-34
• 3.1.1 我国房地产企业税负状况27-30
• 3.1.2 我国房地产企业税负合理性分析30-34
• 3.2 横向比较34-35
• 3.3 不同环节税负比较35-40
• 3.3.1 房地产取得环节税种设置与税负水平35-36
• 3.3.2 房地产交易环节税种设置与税负水平36-39
• 3.3.3 房地产保有环节税种设置与税负水平39-40
• 4 房地产企业税收负担不合理分析40-47
• 4.1 影响房地产企业税负的因素40-42
• 4.1.1 制度因素40
• 4.1.2 政策因素40-41
• 4.1.3 企业自身因素41-42
• 4.2 税负不合理的分析42-44
• 4.2.1 各环节重复征税42-43
• 4.2.2 税费种类多，，整体负担重43
• 4.2.3 税负公平性较低43-44
• 4.3 税负不合理带来的影响44-47
• 4.3.1 税收负效应44-45
• 4.3.2 税收替代效应45
• 4.3.3 非中性效应45-47
• 5 房地产税负水平合理化的对策建议47-51
• 5.1 从政府角度合理税负47-48
• 5.1.1 合并相关税种47
• 5.1.2 改革房地产交易环节税种47-48
• 5.1.3 清理相关税费体系48
• 5.2 从企业角度合理税负48-51
• 5.2.1 房地产企业多利用政策减少税负48-49
• 5.2.2 房地产企业找到房价和税收的平衡点49-51
• 6 结论51-52
• 致谢52-53
• 参考文献53-55
• 附录55-64
• A 攻读硕士学位期间发表的文章55
• B 论文相关数据55-64

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本文编号：739384