房产税计缴的几个关键点

发布时间：2014-07-27 05:49

  1．关于房产税的征税范围 房产税暂行条例规定的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区， 其中，城市是指国务院批准设立的市，具体区域为市区、郊区和市辖县 县城；县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地；建制镇是指经省、 自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较 发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建 制的大中型工矿企业所在地.
    2.关于房产税的适用税率 房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据，采用比例税 率。按房产余值计征的，税率为1.2%；按租金收入计征的，税率为 12%。另外，《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的 通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定，对个人出租住房，不区分用途， 按4％的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市 场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税.
    3.关于房产税对房屋原值的规定 《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152 号）第二条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账 簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应 根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规 定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。同时还应注意的是， 《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通 知》（国税发〔2005〕173号）规定，为了维持和增加房屋的使用功能或 使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和 配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备 等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征 房产税；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产 原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施 中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值.
  另外，《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税 〔2005〕181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下 建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建科 ● 筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋 功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在 其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。自用的地 下建筑，按以下方式计税：一是工业用途房产，以房屋原价的50%~ 60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10% 至30%]×1.2％。二是商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80％作 为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%至 30%)]×1.2％。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治 区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确 定。三是对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车 场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照 地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。四是报批类减免税政策.
4.关于房产税纳税义务的起止时间 对于新建的房屋如何征税，《关于房产税若干具体问题的解释和 暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）第十九条规定：纳税人自建的房屋， 自建成之次月起征收房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办 理验收手续之次月起征收房产税；纳税人在办理验收手续前已使用或 出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。而房产税纳税义务截止 时间的问题，《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税 〔2008〕152号）第三条规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发 生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款 的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末.



本文编号：7746