我国房地产税的收入分配功能研究

发布时间：2020-06-16 22:40

【摘要】：自2003年10月我国房地产税的提出,到2011年1月28日在上海、重庆两地的房产税扩容试点,到2015年税制改革提出的房地产税,我国未来房地产税改革方向将会逐步过渡到“重保有、轻转让”。研究房地产税的收入分配效应,对构建有利于财富公平分配的税制结构,缩小贫富差距具有重要意义。基于此,本文通过介绍和梳理房地产税调节收入分配的理论基础和作用机理,分析房产税、城镇土地使用税、土地增值税以及试点房产税的收入分配效应,得到房地产相关税种缩小收入差距的能力有限的结论,需要设计房地产税来进一步发挥调节收入分配的功能。通过构建房地产税的模拟模型,来测度房地产税调节收入分配的能力。本文利用MT指数,基于2011、2013年CHFS中国家庭金融调查,36580户家庭调查数据,设计3档比例税率,6档免税面积,一共组合成18种房地产税征收方案,对房地产税的分配效应进行测算,结果表明房地产税的收入分配效应明显。MT指数随着人均扣减面积的增加呈倒U形变化,当人均免税面积为30平方米,税率为0.8%时,MT指数达到最高点,即房地产税调节收入分配效应达到最优。且收入分配效用发挥程度主要取决于纵向公平指数,由平均税率和K指数共同决定。最后结合我国的现实情况,提出优化和改革房地产相关税种,减轻低收入群体的纳税负担,建立房地产评估体系,将部分产权房纳入征税范围的政策建议。
【学位授予单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F299.23;F812.42
【图文】：

０．５２８１８３。基尼系数越大，说明财富分配悬殊越大，联合国有关组织规定，基尼系数超逡逑过０．邋５，意味着收入差距悬殊。逡逑图５－１是２０１１年ＭＴ指数随人均扣减面积的变化，人均免税面积为１０平方米时，逡逑三档房地产税率下ＭＴ指数均为负值，说明在人均免税面积为１０平方米时，不但没有缩逡逑小贫富差距，还进一步扩了贫富差距。说明在免税面积过小，征收比例税率的情况下，逡逑低收入家庭承担的全部房地产税占家庭收入比率要超过高收入家庭的占比，此时房地产逡逑税调剂收入分配的作用为负。ＭＴ指数为负的主要原因是本文在设计减免措施时，没有对逡逑低收入家庭设置单独的减免政策，故房地产税加剧了低收入家庭的税收负担，对低收入逡逑家庭的影响过大，没有起到调节收入的作用。因此，对低收入家庭的减免政策设置必不逡逑可少。逡逑随着人均免税面积的增加，三档税率下ＭＴ指数均为正值。房地产税率为０．８％和１％逡逑时

－０．００３逦－邋￡ｊ逡逑－０．００４逦－逡逑图５－１逦２０１１年ＭＴ指数随人均扣减面积的变化逡逑从表５－２、５－３可知，２０１１年、２０１３年征税前我国住房财富的基尼系数为０．邋５６２７９４２８、逡逑０．５２８１８３。基尼系数越大，说明财富分配悬殊越大，联合国有关组织规定，基尼系数超逡逑过０．邋５，意味着收入差距悬殊。逡逑图５－１是２０１１年ＭＴ指数随人均扣减面积的变化，人均免税面积为１０平方米时，逡逑三档房地产税率下ＭＴ指数均为负值，说明在人均免税面积为１０平方米时，不但没有缩逡逑小贫富差距，还进一步扩了贫富差距。说明在免税面积过小，征收比例税率的情况下，逡逑低收入家庭承担的全部房地产税占家庭收入比率要超过高收入家庭的占比，此时房地产逡逑税调剂收入分配的作用为负。ＭＴ指数为负的主要原因是本文在设计减免措施时

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本文编号：2716696