“营改增”背景下A物流企业增值税纳税筹划方案

发布时间：2020-06-20 05:55

【摘要】：从2012年开始,我国开始对部分行业部分地区试行“营改增”政策,至2016年5月1日,“营改增”政策在全国范围内展开,实行全行业征收增值税,营业税退出了我国的纳税舞台,物流企业从此全面缴纳增值税。我国现在正处于增值税税制改革时期,惠普性减税和结构性减税并举,2018年5月起我国已经将原执行17%和11%的增直税税率降低至16%和10%,在2019年3月5日,李克强主席在两会报告中明确指出,将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%,将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%增值税税率降为9%。因此在我国税制处于改革时期和新的减税政策不断落实的背景下,物流企业应更新和完善原有的纳税筹划方案,通过企业财务人员和相关员工的共同努力,帮助企业减少纳税成本增加利润,提升企业市场竞争力,实现企业价值最大化。本文结合A物流企业“营改增”后的现状,为其设计纳税筹划方案。论文首先梳理国内外研究现状、阐述了增值税税制要素和纳税筹划的相关理论;然后介绍了A物流的基本情况、财务状况、涉税情况,并分析了A物流企业现阶段纳税筹划主要存在的问题;在设计增值税纳税筹划方案时,对A物流企业的主要营业范围的交通运输环节和物流辅助环节进行纳税筹划方案设计,并对涉及金额较大的采购环节和研发环节进行方案设计,并对每个环节的预期节税效果进行计算;指出纳税筹划成本可能大于收益、政策变动频繁、企业财务人员本身的局限性等会影响纳税筹划方案实施;提供引入优秀财务人员、完善纳税筹划激励制度、建立良好税企关系等纳税筹划方案保障措施;最后得出论文的结论和展望。本文以实务角度为A物流企业提供纳税筹划方案设计,力求帮助A物流企业降低企业税负负担,提高管理效率,帮助企业实现利润最大化和价值最大化,使A物流企业能够持续健康地发展,并发展成为综合服务型物流企业。
【学位授予单位】：西安理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F259.23;F253.7;F812.42
【图文】：

“营改增”背景下物流企业进行增值税纳税筹划奠定了理论基础。第三部分：A 物流企业基本情况及纳税筹划存在的问题。本部分介绍了 A 物流企基本情况、财务情况，对企业的现行纳税情况和享受的优惠政策进行了整理，最后指 A 物流企业现在纳税筹划工作存在的问题，为第四部分的开展提供了依据。第四部分：A 物流企业增值税纳税优化方案制定。此部分为本论文的重点章节，首企业的主要业务环节交通运输环节、物流辅助环节和重要辅助业务环节采购环节、研务环节制定了具体可行性的增值税纳税筹划方案，然后对影响纳税筹划方案实施的因行了分析，最后对纳税筹划方案实施后取得的预期效果进行了分析。第五部分：A 物流企业纳税筹划方案的保障措施。本部分为 A 企业纳税筹划方案施提供了保障措施，包括优秀财务人员的引进与培训，完善企业纳税筹划工作激励制务人员及时关注企业税收政策变化等措施。第六部分：结论及展望。本部分为物流企业进行纳税筹划工作提供了建议，并指出论文写作的不足。通过研究内容，整理出本论文技术路线图，如图 1-1 所示：

图 4-1 纳税筹划方案设计环节说明图Figure 4-1Description of tax planning scheme design.2.1 交通运输环节方案1）交通运输工具维修保养的筹划方案A 物流企业的交通运输工具的日常保养维修都是由各分公司、各支公司或各物流点自行负责，对各类交通运输工具的保养事项相关工作人员一般会事先寻找适合的车维修机构，并且一般会在一般纳税人服务商处对交通运输工具进行保养，因此对这项支出 A 物流企业可以取得增值税纳税发票进行增值税的抵扣。但是对于 A 物流业交通运输工具的日常维修事项，由于运输工具的损坏等情况无法事先预知，所以 物流企业在制定交通运输工具维修政策时，规定驾驶员或相关人员可依据现实情况行选择合适的修理服务机构，虽然 A 物流企业建议选择具有一般纳税人资质的维修务机构，但是在实际操作过程中，大部分驾驶员不会考虑维修机构是小规模纳税人是一般纳税人，只会考虑维修服务机构提供的收据、发票能否在 A 物流企业报销，且选择小规模纳税人修理服务机构对于一些文化程度不高的驾驶员来说操作起来更

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本文编号：2721979