房地产税的经济效应及其路径优化研究

发布时间：2020-07-03 12:06

【摘要】：近年来,我国房地产行业发展迅猛,对国民经济的支持作用愈加显现。过热的市场发展导致房价不断上涨,政府虽多次出台调控政策,但房地产市场的现状依然堪忧。同时,随着“营改增”的完成,我国地方税主体税种缺失、财政收入减少,导致地方政府财务负担沉重,影响政府职能的发挥。此外,由房产价值差异引起的居民收入差距不断拉大。这些问题的解决都需要通过一个完善的税种来进行调节,因此社会各界寄希望于房地产税改革,期盼用改革后的房地产税来促进房地产市场的健康发展、为地方政府组织财政收入并发挥调节居民收入分配的作用。与此同时,我国房地产税立法已由2017年《政府工作报告》中的“稳妥”推进发展为2018年《政府工作报告》中的“稳步”推进,一字之差,彰显出我国推进房地产税立法的决心与行动力。社会各界的期盼,政府政策层面的支持和引导,使房地产税改革具备较好的社会基础和政策基础。但由于我国的经济环境和房地产税发展现状中还存在着阻碍推进房地产税改革的因素。在此背景下,对房地产税的经济效应进行理论分析和实证研究,并为房地产税改革提供可行的路径选择是本文的研究重点。本文先对房地产税和经济效应的相关概念以及征收房地产税的理论基础进行归纳总结。随后,通过研究发现,我国在房地产税改革过程中面临的主要困境有:房地产税立法困境、税制设计困境和配套措施不完善。另外对改革的必要性即促进房地产市场健康发展、解决地方财政难题和调节居民收入分配进行分析。接着,研究房地产税对房价及收入的影响机理,分别对房地产税的价格效应、财政收入效应和再分配效应通过不同的角度进行分析,为接下来的实证分析奠定理论基础。然后,在理论分析的基础上,通过建立VAR模型、最小二乘法、测算MT指数等方法分别对房地产税的价格效应、财政收入效应和再分配效应进行实证分析。实证结果表明,征收房地产税在短期内会起到抑制房价的作用,在长期内调控作用不明显,但其通过影响房地产市场上的供求结构来促进房地产市场健康发展的作用不容忽视;房地产税为地方政府组织财政收入和调节居民收入分配的能力是值得肯定的,但由于现行房地产税存在的体制障碍和面临的困境难题,房地产税经济效应的发挥还有赖于改革的推进。最后,根据实证研究结果以及前文分析出的困境和必要性,明确我国房地产税改革的基本目标主要是促进房地产市场健康发展、为地方政府组织财政收入、调节居民收入分配,改革需要坚持的基本原则是法治原则和渐进原则,然后又从房地产税收体系、房地产税配套措施等方面为我国房地产税改革的路径进行优化设计,以期能够更好地推进房地产税改革并使房地产税的经济效应发挥出应有作用。
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F299.23;F812.42
【图文】：

房产税,收入比重,房屋,单位

税种课税对象和环节房地产税房屋城镇土地使用税土地土地增值税土地和房屋耕地占用税土地契税土地和房屋数据来源：根据《房地产经济辞典》整理而得2.税种配合不当我国现阶段的房地产税存在着重流通、轻保有的特点，在保有环节仅有房产税城镇土地使用税，纳税人的房屋持有成本较低，导致房屋空置率较高，影响了房地产场上的资源流转，也给市场上的投机行为留下了生存空间。在流通环节税种较为集中税负较高，这些因素极易引起房价的高涨。如图 3-1 所示，保有环节的房产税和城镇地使用税在 2003 年以前占比较高，从 2004 年开始占比较低且大都与低于 50%。

营业税,税收收入,比重,车船税

房地产税的经济效应及其路径优化研究负担进一步加大。从图 3-3 可知，2000-2015 年营业税占地方税收入比于房地产税所占比重的最高值。但相对于城市建设维护税、车船税等其接征收管理的税种来说，房地产税的比重还是相对较大的。由此可知，地方税的缺口应由房地产税来补上。

【参考文献】