基于GONE理论的皖江物流财务舞弊案例研究

发布时间：2020-09-25 19:17

　　进入新世纪以来,我国致力于建设符合中国特色社会主义的市场经济体制,从而近些年来中国的市场经济得以飞速发展。许多企业看重中国市场的活力和潜力,在资本市场上进行了大规模的融资,促进了经济的进一步发展,然而,在这个过程中,却有参与者违背了市场规则,有关舞弊的案例层出不穷。这样的行为不仅对资本市场的参与者权益造成了损失,更是在挑战我国资本市场信用管理体系的权威。所以,为了能缓和当前错综复杂的舞弊形势,减少资本市场发生上市公司舞弊案的情况,建立健全有关的法律法规,加强监督部门的管理,加大违法行为的惩治程度,成为了我国亟待解决的问题。学者们对于财务舞弊行为发生的原因一直是众说纷纭,其中有几种理论解释被人们普遍接受。首先是企业舞弊三角论,这是由美国ACFE的创始人艾伯伦奇特提出的舞弊理论。该理论将舞弊机会、舞弊压力和自我合理化作为舞弊行为的动因,并且当三要素同时存在时,舞弊才能发生在该企业。另一较为出名的理论是由美国的波罗格纳和加拿大的林德奎斯特提出的冰山理论。冰山理论的存在较为形象,该理论表明与企业内部控制的建设相比,公司的处境,比如是否面临财务危机,或者是否具有潜在的败德性更能够决定企业是否会发生舞弊行为。GONE理论是基于舞弊冰山理论,而本文正是以GONE理论为基础,剖析皖江物流财务舞弊的GONE的四因子,针对特定事件,提出有效的建议,以保证企业财务的质量和真实性。从实际角度来说,通过对企业财务舞弊行为的防范与治理,使证券市场更加科学化和规范化,经济资源的配置更加科学合理,从而保证经济健康稳定地发展。GONE理论的四因子由“贪婪因子、需要因子、机会因子以及暴露因子”组成,其中,贪婪因子是人本性的体现,表现在一个人道德素质的高低上,而动机的最主要诱因则是需求因子,即产生公司财务舞弊的诱因。机会因子与个人所在公司拥有的执行权有关,而暴露因子则是舞弊行为被披露后所带来的影响。本文通过查阅文献,结合事例进行分析,最后采取归纳总结的方法,以GONE理论为出发点,从四因子的角度上深度分析皖江物流财务舞弊案例,并针对四个维度的分析提出了针对性的建议。因此,本文对于公司舞弊问题的理论研究,从现实意识上来说或许可以为我国的财务舞弊案例提供一定的参考。
【学位单位】：广州大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F259.23;F253.7;F832.51
【部分图文】：

证监会,情况,财务报表

确保自己在市场中的地位，一部分是为了急于上市，一部分是为了避免退市，财务报表等一系列舞弊手段相继而生，制造不实的财务报表数据，严重影响了市济体制的秩序。根据证监会这几年发布的处罚公告的数量来看，我国的财务舞弊问题变得逐年。2012 年，我国证监会公开处罚案例仅有 16 例，然而到了 2018 年，却已经高达，七年内证监会公开处罚的数量达到了 828 件。具体见图 1-1：

基于GONE理论的皖江物流财务舞弊案例研究

研究框架图

理论框架,舞弊行为

图 2-1 GONE 理论框架.2.1 贪婪因子婪因子从人性的角度诠释舞弊行为，之所以作为四因子中的第一个因子，大他是舞弊行为的源头。贪婪的原意是对于某个事物的追求无法得到满足，而理论中，它的含义超出了本身的意义，表示人们的道德品质低下。人作为舞主体，充斥着对利益的欲望，在公司的运作过程中，利用职务之便，一些人

【参考文献】