“营改增”对H房地产企业税负的影响研究

发布时间：2021-06-30 08:28

　　2016年5月1日起,营业税改征增值税试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,营业税从此成为历史,而备受关注的房地产业终于纳入改革范围。房地产业由于体量规模大、产业链条长、税收占比高、上游增值税抵扣链条不完善等原因,具有行业独特的复杂性和多样性,改征增值税后,在税务处理方面面临诸多问题。以此为出发点,本文选取了H房地产企业为例,重点关注“营改增”实施近两年来企业出现的种种现实问题,尤其是企业最为迫切关心的如何减轻税负问题。本文综合运用文献综述、实地调研以及定性与定量分析相结合等多种方法,以H房地产企业的具体财务数据为基础数据,通过模拟分析、对比分析,研究“营改增”后该企业流转税、企业所得税、土地增值税以及综合税负变化,并分析H房地产企业税负管理状况。最后,通过分析结果,结合国内外学者的相关研究,为H房地产企业降低税负提出了具体的合理化对策。相较于以往学者的研究,本文在研究角度上具有一定的创新性和实际意义。本研究对H房地产企业的财务数据进行研究,通过对H房地产企业实施“营改增”前后实际税负承担水平变化进行详细分析,在此基础上提出“营改增”后H房地产企业的应对策略,具体办法是在... 

【文章来源】：大连理工大学辽宁省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外研究现状概况
        1.2.2 国内研究现状概况
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 理论基础
        1.4.1 税收中性理论
        1.4.2 税收公平与效率理论
        1.4.3 税收成本理论
        1.4.4 税负转嫁理论
2 H房地产企业基本状况及税负测算
    2.1 H房地产企业基本状况
        2.1.1 H房地产企业基本信息
        2.1.2 H房地产企业的运作模式
        2.1.3 H房地产企业财务信息
        2.1.4 H房地产企业成本费用情况
    2.2 H房地产企业“营改增”前后税负测算
        2.2.1 房地产企业“营改增”前后税负变化分析
        2.2.2 H房地产企业“营改增”前后税负变化测算
3 H房地产企业税负影响因素及税负管理
    3.1 “营改增”前后计税方法的差异
        3.1.1 税率
        3.1.2 税基
        3.1.3 价税关系
        3.1.4 进项税额
    3.2 “营改增”前后扣除项目的差异
        3.2.1 增值税扣除项目增加
        3.2.2 土地增值税扣除项目减少
        3.2.3 企业所得税扣除项目减少
    3.3 税负转嫁效应
    3.4 H房地产企业税负管理存在问题
        3.4.1 对供应商资质关注不够
        3.4.2 “营改增”前增值税专用发票索取不充分
        3.4.3 发票抵扣时点滞后
        3.4.4 部分“甲供材料”不能获得充分抵扣
        3.4.5 计税核算方法的运用不恰当
        3.4.6 经营模式导致抵扣链条不完整
4 对策与建议
    4.1 改善采购与财务管理
        4.1.1 将一般纳税人资质纳入供应商选择标准
        4.1.2 加强发票索取充分性
        4.1.3 恰当掌握发票抵扣、开具时点
        4.1.4 合理选择“甲供材料”与“包工包料”合作方式
    4.2 合理选择计税核算方法
        4.2.1 债权融资替代股权筹资
        4.2.2 充分利用土地出让金差额计税政策
        4.2.3 合理选择计税方法
        4.2.4 混业经营分开核算
    4.3 创新经营模式
        4.3.1 外包部分业务部门
        4.3.2 探索房地产业新型商业模式
        4.3.3 提高商品房附加值
        4.3.4 固定资产投资替代人力资本投资
结论
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]全面营改增对企业的财务影响——以重庆上丁房地产开发有限公司为例[J]. 钟敏.  中国商论. 2017(03)
[2]营改增对房地产行业的税负影响——以贵州省数据为例[J]. 杨志银.  会计之友. 2016(20)
[3]房地产行业“营改增”税负探究[J]. 钟顺东,钟涵宇.  企业导报. 2016(01)
[4]营改增后对房地产企业会计的现实挑战[J]. 刘炳辰.  当代会计. 2015(01)
[5]“营改增”改革对房地产企业未来影响的研究[J]. 赵晖.  财会学习. 2013(06)
[6]假设房地产业营业税改增值税的盈亏影响分析[J]. 胡建军.  财经界(学术版). 2013(01)
[7]不动产销售改征增值税的思考与建议——以增值税扩围改革为视角[J]. 刘佳.  西南石油大学学报(社会科学版). 2013(01)
[8]增值税“扩围”改革对行业税负变动的预期影响[J]. 潘文轩.  南京审计学院学报. 2012(04)
[9]增值税“扩围”效应研究——基于营业税改征增值税试点方案的分析[J]. 陈少克.  贵州财经学院学报. 2012(04)
[10]增值税扩围改革的价格影响与福利效应[J]. 程子建.  财经研究. 2011(10)

硕士论文
[1]我国房地产行业税收负担问题研究[D]. 徐梅芳.西南财经大学 2010



本文编号：3257408