PPP模式下F市水治理项目跟踪审计优化研究

发布时间：2020-04-21 20:03

【摘要】：政府与社会资本合作(PPP)作为一种投融资的模式创新、公共物品供给的机制创新,广泛运用于市政工程、交通运输、生态建设和环境保护等建设项目。根据财政部统计数据,截至2017年年末,全国PPP综合信息平台管理库项目共计7137个、投资额10.8万亿元。相对于传统的项目融资方式来说,PPP项目的潜在风险更多,而且风险的主体不只是政府的财政投入,也涉及到参与项目融资中的民间资本。然而理论和实务界对该类建设项目的监管机制仍存在分歧,就政府审计监管而言,存在分散程度高、责任不清晰的审计监督困境,导致审计机关让位于审计风险出现“不敢审、不能审”的监督空白。如何完善该模式下建设项目审计机制是值得进一步探讨的议题。按照“发现问题、分析问题、解决问题”的思路,本文坚持以风险为导向,以PPP模式下建设项目跟踪审计的基本概念和基础理念为切入点,结合F市水治理项目审计实践的案例,系统分析现行PPP项目审计的特点并对其展开风险扫描,尝试利用层次分析法(AHP)对该类型的审计风险进行量化并根据结果提出针对性的改进对策。本文的结论认为:首先,跟踪审计应该被广泛应用于PPP建设项目中。当前,我国反腐倡廉工作进入到一个关键时期,且已经取得了相当大的成效。实施PPP项目跟踪审计,不仅使社会资本得到了严格监管,也在一定程度上避免了各级地方官员在PPP项目建设中行贿受贿。既提高了项目整体的建设质量和效率,还可以大幅度削减建设成本。其次,应该大力创新和应用PPP项目全过程跟踪审计模式,注意突出重点。本文认为PPP项目前期决策阶段复杂而重要,极大地影响了项目的后续建设运营,因此,需要在审计过程中,着力关注决策阶段的风险。最后,还应根据审计实际需要,具体问题具体分析,从不同类型的PPP项目出发精准有效地在审计过程中控制风险。
【图文】：

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9图 1-1 研究框架图2.研究方法第一，文献分析法。本文使用了文献分析的方法，，对 PPP 项目以及审计理论相关的文献资料进行了广泛的检索，并对相关研究的结论进行整理，对跟踪审计以及有关 PPP项目的文献资料进行了学习，对 PPP 项目进行特点和类别的划分，并讨论了适合 PPP特点的审计模式。通过对文献研究进行梳理，并在此基础上提出了笔者的看法。第二，案例研究法。进行文献研究的同时，本文还采用了案例研究的方法，选择了

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图 2-1 PPP 项目具体模式分类示意图PP 模式还具有以下三个特征：伴关系。公共部门与社会资本追求一个共同的目标，结成合是双方共享利益、共担风险的重要前提。（2）利益共享。最终目的是自身经济利益最大化，而政府部门更看重项目带行过程中对企业进行控制，不允许企业形成超额利润。因此 PPP 的社会成果之外，也包括使作为参与者的企业取得相对3）风险共担。这就要求合作双方在“有福同享”的过程中式下更强调带来“一加一大于二”的协同效应，找寻双方风，追求的是整体风险最小化，而不仅仅是公、私双方各自追模式类型
【学位授予单位】：西南政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F283;F239.6

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