关联方交易对特别风险影响研究

发布时间：2020-06-04 20:18

【摘要】：目前,各行各业的上市公司为了能够在市场上赢得竞争,往往通过兼并、合并等行为与其他公司建立起关联关系,以形成或完善自身的产业链,拓展市场领域,加强竞争能力。但也存在多数上市公司经常利用非公允的关联方交易粉饰财务报表,运用灵活可变的关联方交易进行盈余管理和调节利润水平,以达到其特定目的等情况。上市公司的这些行为在一定的程度上破坏了我国的市场秩序,也增加了审计人员的特别风险。所以,审计人员应加强关注上市公司频繁发生的关联方交易。首先,本文在充分学习和深入研究关联方交易与特别风险的相关理论和文献的基础之上,从影响机理和影响因素两个方面分析了关联方交易对特别风险的影响,并依据影响因素提出三个假设,即:上市公司与其关联方进行商品或劳务的交易程度越高,发生特别风险的可能性就越大;上市公司向其关联方提供担保的交易程度越高,发生特别风险的可能性就越大;上市公司向其关联方拆出资金的交易程度越高,发生特别风险的可能性就越大。其次,搜集2014年至2016年披露了关联方交易的深沪证券交易所A股上市的全部公司,通过一些限制条件剔除部分公司后,以符合条件的上市公司披露的关联方交易数据为样本进行量化分析,构建Logistic回归模型。经过实证检验得出:上市公司向关联方提供担保的交易对特别风险的影响程度最大,紧随其后的是上市公司向关联方拆出资金的交易对特别风险的影响。所以,在审计工作中,审计人员应着重关注上市公司与其关联方间进行的担保和资金拆借交易的情况,明确交易中审计客户是否收取资金占用费,以及资金占用费的计价方式,通过实施专项的审计程序,取的愈加真实可靠的审计证据,从而减小特别风险发生的可能性。最后,从谨慎承接关联方交易频繁的客户、时刻保持风险防范意识、提高综合素质三个方面对审计人员能够有效防范特别风险提出相关建议。
【图文】：

图 2.3 审计程序图Fig2.3 Audit procedure chart国际审计准则《重要性和审计风险》指出，审计风险是审计人员因未发现与财务相关的资料中存在错误，而提出与实际不符意见的风险。A．A．阿伦斯（Arens）和洛贝克对审计风险是这样认为的，审计客户错误地编制了财务报表，审计人员却认为其财务报表公允地表达了审计客户的财务状况和经营成果，由此发表了标准意见的风险。《独立审计具体准则第 9 号——内部控制和审计风险》由中国审计人员协会于 1996 年底公布出来，其将审计风险定义为：审计人员在实施完审计程序后对本身有错报或漏报内容的财务报告出具了不适当审计意见的可能性[43]。从以上的定义中，，不难发现这些定义都从财务报表存在错误这一方面对审计风险进行了阐释，而现实中，审计风险也可能是有审计人员造成的。所以，根据风险是由哪一方造成的，对审计风险定义的理解应从两方面入手。一方面，审计
【学位授予单位】：沈阳理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F832.51

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 彭启发;陈志朵;;云计算对审计风险的影响[J];财会月刊;2015年28期

2 盛江;;非正常关联方交易审计实务思考[J];财会月刊;2014年14期

3 鲍新中;;关联方交易、公司治理和偿债能力的关系[J];财会月刊;2014年06期

4 周浩;陶晶;;我国上市公司关联方交易现状研究[J];财会月刊;2013年08期

5 郝玉贵;刘李晓;;关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究[J];审计与经济研究;2012年04期

6 范丽;;浅析审计中的特别风险与审计抽样[J];财会研究;2012年09期

7 李素其;高红卫;;风险导向审计程序及应用研究[J];财会研究;2011年11期

8 雷英;吴建友;;内部控制审计风险模型研究[J];审计研究;2011年01期

9 张洁琳;;关联方交易及其审计风险防范[J];财会月刊;2010年28期

10 李梅;崔丽歌;贾云鹏;;中国上市公司关联方交易内部控制研究[J];西北师大学报(社会科学版);2010年03期

相关硕士学位论文 前10条

1 高新霞;上市公司关联方交易舞弊审计风险研究[D];北京交通大学;2016年

2 郭枫;关联方交易审计风险控制研究[D];吉林财经大学;2016年

3 奚吉e

本文编号：2696917