上市公司澄清公告对审计质量的影响研究

发布时间：2020-06-12 03:52

【摘要】：澄清公告是上市公司为防止误导性信息对股票交易价格的影响,对公共媒介中有关从未发生或拟议和正在拟议但未披露事项的传闻,以董事会名义报交易所审核后公开发布作出书面说明的文件。现有研究成果局限于从金融、管理角度考察澄清公告对证券市场的影响,尚未从注册会计师审计视角考察澄清公告对审计质量的影响;而澄清公告的发布主体是上市公司董事会,注册会计师在识别和评估重大错报风险时应将其纳入观察和检查的范围,那么澄清公告是否影响注册会计师审计质量、对过程质量和结果质量的影响是否存在差异就成为有研究价值的命题。在回顾已有研究成果的基础上,本文运用现代风险导向审计理论、公共压力理论、信号传递理论和深口袋理论分析上市公司澄清公告制度和特征对审计质量的影响;将审计质量区分为过程质量和结果质量以审计收费和审计意见作替代,以2014-2016年沪深主板A股上市公司数据实证检验发现,发布澄清公告的上市公司比未发布的审计收费更高、审计意见更严格;在多个年度发布澄清公告的上市公司比仅在一年发布的审计收费更高,但审计意见无显著差异;澄清及时性对审计收费和审计意见的影响均不显著,但措辞模糊程度显著正向影响审计收费,且事务所声誉的调节作用会强化这种正向影响。研究结论为澄清公告制度对审计过程质量和结果质量均有保障作用,而澄清公告特征仅有助于保障审计过程质量,对结果质量影响有限;最后从引导注册会计师更有效地关注上市公司澄清公告、事务所强化品牌声誉意识、上市公司规范信息披露、监管机构加强审查澄清公告质量等方面提出对策建议。
【图文】：

公告特征（是否多年度发布 澄清及时性 措辞模糊程度）两方面考察澄清公告对质量是否存在影响 影响的程度如何；以期为保障审计质量 完善上市公司信息稳定证券市场提供理论和数据支持 1.4 研究内容与方法1.4.1 研究内容本文运用现代风险导向审计理论分析澄清公告制度（是否发布）对审计质量的运用公共压力理论和信号传递理论分析澄清公告特征（是否多年度发布 澄清及措辞模糊程度）对审计质量的影响，，运用深口袋理论分析事务所声誉的调节作用 计质量区分为过程质量和结果质量分别以审计收费和审计意见作为替代，以 2014年沪深主板 A 股上市公司数据实证检验澄清公告是否影响审计质量，对过程质量和质量的影响是否存在差异 从引导注册会计师更有效地利用澄清公告 强化事务所品牌意识 加强信息披露监管等方面提出对策建议
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F832.51;F239.4

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 ;清远市制定提高审计质量防范审计风险暂行办法[J];广东审计;2000年06期

2 朱喜林;提高审计质量应处理好的几个关系[J];河北审计;2000年11期

3 罗爱源,穆宪河;严管理 高质量 增效益 馆陶县深入开展“审计质量效益年”活动[J];河北审计;2000年12期

4 霍保银;落实两个规定 强化任期审计质量[J];中国审计;2001年01期

5 刘军,王晓梅;牢牢抓住审计质量这个“牛鼻子”──兼谈影响审计质量的成因及对策[J];审计理论与实践;2001年04期

6 董明秋,孙健;审计质量与审计诉讼判决结果关系的探讨[J];审计理论与实践;2001年05期

7 ;坚持不懈地抓好审计质量[J];河北审计;2001年03期

8 穆宪河;思想风险与审计质量[J];河北审计;2001年09期

9 王晓梅;牢牢抓住审计质量这个“牛鼻子”──兼谈影响审计质量的成因及对策[J];山东审计;2001年04期

10 韩少奇;提高审计质量的途径[J];河北审计;2002年01期

相关会议论文 前10条

1 陈信元;夏立军;;事务所任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（下）[C];2004年

2 刘国常;田勇;;基于审计质量特征拓展分析的审计质量控制研究[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年

3 潘克勤;;客户重要性与审计质量——基于2002年度中国前“20大”事务所的上市公司客户盈余管理的分析[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

4 刘金成;;以主题教育实践活动为抓手 全面提升审计质量[A];宜春市“解放思想求突破、科学发展促赶超”理论研讨会论文集[C];2008年

5 李明辉;刘笑霞;;会计师事务所合并对审计质量之影响——来自中国资本市场的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年

6 王兵;李晶;唐逸凡;;行政处罚能改进审计质量吗?基于中国证监会处罚的证据[A];中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集[C];2011年

7 李江涛;宋华杨;邓迦予;;会计师事务所组织形式与审计意见、审计质量[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年

8 褚相奇;;浅析财务报表与信息、审计质量三者的关系[A];经济生活——2012商会经济研讨会论文集（下）[C];2012年

9 张栋;戴德明;;行政处罚机制与审计质量——兼评政府监管的有效性[A];第四届（2009）中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2009年

10 张政斌;;用课题化模式提升审计质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

相关重要报纸文章 前10条

1 ;美注协审计质量中心任命首届公众委员会[N];财会信报;2007年

2 何建秋;审计质量管理之我见(一)[N];财会信报;2013年

3 姚峰;平邑健全审计质量保障体系[N];中国审计报;2002年

4 赵保平;提高审计质量刍议[N];中国审计报;2004年

5 金雨薇 庄济温;青岛市狠抓审计质量管理[N];中国审计报;2006年

6 徐杨 窦霁云 王金萍;青白江区努力提高审计质量[N];中国审计报;2007年

7 张玉斌;建章立制 提高审计质量[N];韶关日报;2007年

8 通讯员 翁文基;安徽扎实推进“审计质量年”[N];财会信报;2008年

9 孔小辉清河区审计局干部;文明审计的核心是提高审计质量[N];铁岭日报;2008年

10 张梅荣;以执法水平保审计质量[N];中国乡镇企业报;2005年

相关博士学位论文 前10条

1 常京萍;重大资产重组公司审计师变更行为研究[D];中国矿业大学;2015年

2 王宇生;注册会计师审计在资源配置中的作用研究[D];武汉大学;2013年

3 钟伟强;审计质量溢酬的形成机理与客观存在[D];上海交通大学;2007年

4 王芳;政府审计质量的影响因素研究[D];复旦大学;2009年

5 陈晓媛;政府监管与审计质量改进研究[D];西南财经大学;2008年

6 孙坤;独立审计质量保证论[D];东北财经大学;2003年

7 任夏仪;中国上市公司独立审计质量的理论与实证研究[D];重庆大学;2006年

8 刘爱松;会计师事务所规模对审计质量的影响[D];暨南大学;2008年

9 陈晓芳;注册会计师审计质量理论与实证研究[D];武汉理工大学;2005年

10 孙永军;基于规模视角的我国会计师事务所审计质量研究[D];东北财经大学;2011年

相关硕士学位论文 前10条

1 董学锦;我国房地产上市公司审计质量影响因素研究[D];山东建筑大学;2015年

2 赵文s

本文编号：2708965