政治成本、企业社会责任与税收规避

发布时间：2020-06-30 06:34

【摘要】：近年来,受中美贸易战以及全球金融和经济形势的不利影响,我国企业经营状况整体不佳。为了从内部节约资金,增加企业收益,改善经营状况,税收规避作为企业纳税筹划的一项经营战略,普遍存在。以往关于税收规避影响因素的研究主要着眼于微观企业层面,但很少有人把政治成本作为影响税收规避的一项因素加以考察。在世界范围内,政治和经济历来都密切相关。由于我国特殊的政治制度和市场经济的“中国特色”,我国企业政治敏感度较高,一些特殊的行业更是如此。当企业面临的政治成本不同时,会对其税收规避产生显著影响。当前经济发展进入新常态,企业一方面努力经营,促进自身的可持续发展。另一方面企业越来越重视自身在社会责任方面的表现,积极投身于慈善捐赠、节能减排、环境保护等公益活动中。但在这一系列行为背后,却隐藏着避税的动机,它们借助开展慈善捐赠等活动履行企业社会责任,从而进行更为激进的税收规避活动。基于此,本文以税收规避为研究视角,选取2009-2016年国内A股市场上市的公司作为研究对象,运用理论分析和实证分析相结合的方法,首先构建了政治成本与税收规避的模型以及企业社会责任与税收规避的模型,其次将政治成本和企业社会责任这两个因素结合起来,研究企业社会责任的履行对政治成本与税收规避关系的影响。进一步回归分析中,根据产权性质对样本进行分组研究,探讨国有组与非国有组间样本的差异。然后构造双重差分模型,运用准自然实验的方法实证检验政治成本与税收规避的关系,进一步验证本文的假设。通过回归分析,本文得出以下结论:(1)政治成本是影响企业税收筹划的重要因素,企业的政治成本越高,其税收规避越少;(2)企业社会责任履行程度和税收规避正相关,企业履行的社会责任越多,税收规避程度越高;(3)企业社会责任的履行程度会减弱政治成本和税收规避的负相关关系。在我国,很多企业会借履行社会责任之名使政府减少对其监管而进行税收规避。基于上述研究结论本文提出了完善法制建设,提升信息透明度,加强税收监管,严格监察和审计企业避税行为,通过声誉效应抑制企业的避税行为等相关政策建议。
【学位授予单位】：河南财经政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F270;F275;F812.42;F832.51
【图文】：

文献综述,政策建议,财经,数据验证

河南财经政法大学硕士学位论文关于税收规避的影响因素的文献综述出有针对性的假设，紧接着进入实证分析，选取我国 2009-2016 年沪深 A 股上市公司为样本，建立实证检验模型，进行相关性分析，T 检验和回归分析，以实证数据验证假设的合理性。最后对前文所做研究进行总结，提出相关的政策建议和研究的不足之处。本文主要的研究框架如图 1-1 所示：

分布图,分布图,测度方式,变量替换

河南财经政法大学硕士学位论文5.5.2 变量替换检验鉴于本文研究中对自变量测度方式的特殊性，以及采用双重差分模型进行了进一步研究，我们认为本文研究不存在严重的内生性问题。此外，我们在研究采用了目前较为常用的三种的测度方法衡量了税收规避成本，因此我们认为本文对因变量的测度具有一定的可靠性。

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