上市公司监事会特征对财务重述的影响研究

发布时间：2020-07-14 01:07

【摘要】：财务重述是指公司更正和重新表述前期财务报告中存在的差错。财务重述在一定程度上反映了公司治理机制存在缺陷和问题,而监事会是上市公司内部治理机制的重要构成部分,是公司内部监督机构,负责监督公司财务会计信息。因此,本文深入研究了上市公司监事会特征对财务重述的影响。本文首先对国内外的相关文献进行了综述,从财务重述的动机、经济后果以及公司特征和公司治理对财务重述的影响分别梳理。其次,从概念内涵对财务重述和监事会进行了阐释。再次,基于委托代理理论、信息不对称理论、分权制衡理论、高层梯队理论和公司治理理论五大理论,分析监事会各个特征对财务重述的影响。本文从上市公司监事会特征入手,分析其对财务重述的影响,并且提出了七个假设:监事学历越高,公司越不容易发生财务重述;监事会规模越大,公司越不容易发生财务重述;监事年龄越大,公司越不容易发生财务重述;监事会会议次数越多,公司越不容易发生财务重述;监事持股比例越高,公司越不容易发生财务重述;外部监事比例越大,公司越不容易发生财务重述;财务背景的监事比例越大,公司越不容易发生财务重述。本文从巨潮网中选取了发生财务重述的公司信息,从国泰安数据库等网站中获取了上市公司监事会各个特征因素和公司规模、国有股比例等控制变量的数据资料,以2011-2016年度的我国沪深两市A股上市公司为研究对象,通过构建二元Logistic回归模型实证研究上市公司监事会特征对财务重述的影响。研究发现:监事会规模越大,公司越不容易发生财务重述,与假设一致;监事会会议次数越多,公司越容易发生财务重述,与假设不一致;监事会成员持股比例越高,公司越不容易发生财务重述,与假设一致;财务背景的监事比例越高,公司越不容易发生财务重述,与假设一致;监事会成员年龄越高,公司越不容易发生财务重述,与假设一致;监事学历越高,公司越不容易发生财务重述,与假设一致;外部监事比例对公司财务重述发生有负向作用,但不显著。基于上述研究结论,为了完善我国监事会机制,提升监事会的监督力度,本文提出了以下几点建议:适当扩大监事会的规模,且在监事会成员选拔上兼顾学历,专业和管理等方面的能力;适当提高监事持股比例,激励监事更加勤勉地履行监督职责;适当提高财务背景的监事比例,增强监事会的财务监督效力。
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F275;F832.51;F271

【参考文献】

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本文编号：2754248