基于我国证券板块差异的审计风险与审计定价研究

发布时间：2020-07-18 18:08

【摘要】：2017年5月,英国财务报告委员会(FRC)针对普华永道在审计业务中存在的不当行为对其进行了“严厉谴责”,并对其处以创纪录的500万英镑罚款;就在同一个月,我国证监会对立信会计师事务所下达处罚通知,责令暂停承接新的证券业务。事实上,我国资本市场每一年都有财务舞弊发生,以2012年-2017年为例,每年都有不下十家上市公司因财务舞弊受到证监会处罚。在上市公司层出不穷的财务舞弊案件背后,注册会计师所面临的风险也在逐年加大。那么,注册会计师在制定审计定价时是否有考虑审计风险的影响呢?这种影响在各个板块间又是否有所差异呢?本文选取2013年-2016年A股上市公司作为样本,对我国证券市场上审计风险与审计定价的关系,以及不同证券板块间这种关系可能存在的差异进行了研究与探讨。研究结果表明:第一,就整体A股样本而言,审计风险越大,注册会计师的审计定价就会越高,其主要通过监管风险和诉讼风险发挥作用;第二,就会计信息质量而言,创业板相对于主板而言会进行更大幅度的盈余操纵,因而可能具备更高的审计风险;第三,审计风险对审计定价的正向影响在主板样本中最为显著,中小板次之,创业板样本最不显著。本文结果在一定程度上表明:官方监管和法律环境在维护审计市场的运行上有一定作用,为促进资本市场的健康运行,需要进一步加强监管力度和法制建设,构建审计市场运行保障机制。
【学位授予单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F832.51;F239.4
【图文】：

框架图,框架图,论文,审计风险

71.4 本文的创新点（1）从审计风险的最终表现形式出发，将审计风险分解为监管风险与诉讼风险并进行检验。目前我国大多数文献都是从审计风险的起因出发，探索如财务杠杆、盈余管理等因素对审计定价的影响，并获得了丰富的成果。而审计风险的最终表现形式，司法诉讼和监管处罚对审计定价的影响还没有太多研究。本文在模型中加入监管方违规处理数

框架图,框架图

西北大学硕士学位论文；后者决定了审计定价的下限，即使有低于成本揽客的行为也不会长期存在，所会因入不敷出而退出这个行业，需求和成本的差额就构成了审计定价的判其后，市场竞争的程度、监管约束的强度及法律环境的完善均会调节、压缩这断空间。最后，双方的议价能力、客户重要性等因素均会影响双方议价博弈的产生动态平衡的审计定价。

路径图,路径,审计成本,错报

重大错报风险及审计风险主要通过两个路径影响审计定价：如图 4 所示，第高审计成本。审计成本主要由会计师事务所投入的人力资源来体现，当审计程序审计范围扩大时，相应审计业务的工作量也会增加，从而导致审计成本的提高。的范围之内，检查风险与重大错报风险呈现反向关系、当存在重大错报风险时，计师会通过增强审计项目组人员配备，修改审计程序的性质、范围和时间，加大目质量复核强度等手段来降低检查风险，从而将审计风险控制在可以接受的范围必然会提高审计方的工作量（Bell&Doogar，2008；韩晓梅、周玮，2013）[22][46提高审计成本。出于经济利益的考量，审计师会要求更高的费用以保证自己的利二，风险补偿。如果注册会计师无法把审计风险控制在可接受的水平，从而出具审计报告，则未来可能会遭受或直接或间接的损失，如监管部门处罚、法律诉讼损失等，审计师因此会向客户收取价值补偿（Hogan&Wilkins，2008）[67]。根据 E=的审计定价模型，因审计失败而遭受的损失越大、遭受损失的概率越高，则事务

【参考文献】