立信所对大智慧年报审计失败案例研究
发布时间：2020-11-02 01:50
随着经济的不断发展,中国证券市场得到了极大的繁荣。但是过快的发展也暴露了证券市场中存在的许多弊端。近年来,财务舞弊事件屡禁不止,2014-2016年中国证监会对28起涉及财务舞弊的上市公司进行了行政处罚,其中有9起涉及其时任会计师事务所及注册会计师。也就是说在这28起财务舞弊案中有近1/3会计师事务所没有尽到其应尽的职责导致审计失败。会计师事务所审计失败案件层出不穷,对我国证券市场的健康发展带来了极其不利的影响。因此,探究我国会计师事务所审计失败的原因,对于会计师事务所防范审计失败具有积极意义。本文以立信所对大智慧年报审计失败案为例进行研究。首先对国内外关于审计失败的相关文献进行了梳理。接着对财务舞弊、审计失败相关概念以及会计师事务所审计失败的基础理论进行了梳理。然后开始详细探讨立信所对大智慧年报审计失败的具体情况。指出了立信所在大智慧年报审计中存在的主要问题在于:风险评估程序执行不到位、未对异常事项设计实施有效的审计程序、未对年终奖按权责发生制予以调整、未对股权购买日的确定获取充分适当的审计证据。并基于审计失败相关理论从审计人员、立信所、政府监管和审计市场三个方面深入分析立信所审计失败的原因。最后针对审计失败原因为立信所防范审计失败提出建议。首先,审计人员要加强对被审计单位行业知识的了解、保持合理职业谨慎、加强对分析性程序的运用、设计有效的审计程序并执行到位、提高审计证据质量。其次,立信所要合理分配审计人员、加强审计沟通、严格执行审计复核制度、完善员工责任制和员工绩效考核制。最后,政府要建立专门的事务所“监管机构”、尽快完善民事赔偿制度、加大对事务所和注册会计师的行政惩戒力度、构造“寡占型”审计市场结构。
【学位单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4;F832.51
【部分图文】：
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。??内部控制测试可以帮助审计师判断审计对象的内部控制是否健全有效，进一步确??定审计重点领域、审计抽样规模和审计程序。风险评估程序执行不到位将导致审??计人员不能发现被审计单位重大错报风险，进而设计实施有效审计程序予以应对。??立信所审计人员对大智慧进行年报审计时，内部控制测试底稿缺失，风险评估程??序执行不到位，导致其未对大智慧以下情况重点关注。??１．财务造假动机强、机会足??（１）业绩压力大导致造假动机强??大智慧自２０１１年上市以来，经营业绩并不理想，２０１２年亏损达２．６７亿元，??净利润下降－３５２％，?２０１３年前三季度情况依然没有好转，净利润仍亏损１．８９亿元。??如果大智慧２０１３年净利润依旧为负，那么将面临被“ＳＴ”的命运，这对于正在肆??意扩张的大智慧来说绝对是致命的打击［６１］。因此，大智慧有极强舞弊动机。２０１３??第四季度，公司的业绩实现了一个“漂亮的逆转”。这异常的财务现象难道不应引??起注册会计师的警觉怀疑大智慧有财务舞弊的可能吗？下图３．２为大智慧??２０１２－２０１３年季度净利润变化趋势图。??．
信息服务行业上市公司的收入出现较大幅度下滑。本文汇总了?２０１１－２０１３年互联??网金融信息服务业中最具代表性的三家企业（大智慧、同花顺、东方财富）的营??业业绩，来分析行业情况。下图３．３为互联网金融信息服务业代表企业２０１０－２０１３??年ＲＯＡ变动趋势图。??２０??：＼??ｎ??Ｘ?钃??２０１０年?２０１１?年?２０１２年?？０１３年??５??－１０??一＾一大智慧同花顺一东方财富??图３．３互联网金融信息服务业代表企业２０１０－２０１３年ＲＯＡ变化趋势图??２０??
【参考文献】
本文编号：2866402
【学位单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4;F832.51
【部分图文】：
??露的合并利润总额的２８１％［６Ｑ］。下图３．１为大智慧２０１２－２０１３年营业收入及利润总??额调整前后变化图。??１００，０００．００??／??８０．０００．
。??内部控制测试可以帮助审计师判断审计对象的内部控制是否健全有效，进一步确??定审计重点领域、审计抽样规模和审计程序。风险评估程序执行不到位将导致审??计人员不能发现被审计单位重大错报风险，进而设计实施有效审计程序予以应对。??立信所审计人员对大智慧进行年报审计时，内部控制测试底稿缺失，风险评估程??序执行不到位，导致其未对大智慧以下情况重点关注。??１．财务造假动机强、机会足??（１）业绩压力大导致造假动机强??大智慧自２０１１年上市以来，经营业绩并不理想，２０１２年亏损达２．６７亿元，??净利润下降－３５２％，?２０１３年前三季度情况依然没有好转，净利润仍亏损１．８９亿元。??如果大智慧２０１３年净利润依旧为负，那么将面临被“ＳＴ”的命运，这对于正在肆??意扩张的大智慧来说绝对是致命的打击［６１］。因此，大智慧有极强舞弊动机。２０１３??第四季度，公司的业绩实现了一个“漂亮的逆转”。这异常的财务现象难道不应引??起注册会计师的警觉怀疑大智慧有财务舞弊的可能吗？下图３．２为大智慧??２０１２－２０１３年季度净利润变化趋势图。??．
信息服务行业上市公司的收入出现较大幅度下滑。本文汇总了?２０１１－２０１３年互联??网金融信息服务业中最具代表性的三家企业（大智慧、同花顺、东方财富）的营??业业绩，来分析行业情况。下图３．３为互联网金融信息服务业代表企业２０１０－２０１３??年ＲＯＡ变动趋势图。??２０??：＼??ｎ??Ｘ?钃??２０１０年?２０１１?年?２０１２年?？０１３年??５??－１０??一＾一大智慧同花顺一东方财富??图３．３互联网金融信息服务业代表企业２０１０－２０１３年ＲＯＡ变化趋势图??２０??
【参考文献】
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本文编号：2866402
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