南纺股份财务舞弊案例研究 ——基于内部控制视角

发布时间：2021-02-18 15:03

　　近年来,我国上市公司财务舞弊事件屡禁不止,会计信息失真情况极为严重,投资者及股东均深受其害。学者们研究表明,完善的内控能够有效降低舞弊事件的发生率。随着我国上市公司各项制度的不断健全,内部控制体系也在不断完善,但由于我国内部控制体系发展起步比较晚,目前仍存在许多问题,这就需要我们在借鉴国外已发展成熟的内部控制体系的基础上,建立适合国内上市公司的内控体系。南纺股份连续五年的财务造假事件受到社会各界的广泛关注,在分析研究其财务舞弊原因的同时,也引发了其对内部控制体系有效性的思考。本文采用文献分析法与案例研究法进行分析研究。首先,阐述了内部控制与财务舞弊的基本理论,为下文对南纺股份舞弊事件的分析奠定了一定的理论基础。其次,从内部控制五要素中每一要素具体出发,分别分析了南纺股份内控现存的问题,在控制环境方面,大股东监管缺位,董事长权力独大,人事制度虚设,高管违规持股、蚕食子公司资金;在风险评估方面,风险意识薄弱,风险识别能力差;在控制活动方面,内部董事比例过高、交叉任职情况严重,对子公司监管不到位、重大决策缺乏审批;在信息与沟通方面,信息的披露制度不健全;在内部监督方面,董事会职能弱化,独立董... 

【文章来源】：兰州交通大学甘肃省

【文章页数】：52 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
        1.2.3 国内外文献评述
    1.3 研究方法和研究内容
    1.4 创新与不足之处
        1.4.1 创新点
        1.4.2 不足之处
2 内部控制与财务舞弊的概念界定及相关理论
    2.1 内部控制概述
        2.1.1 内部控制的概念
        2.1.2 内部控制的目标
        2.1.3 内部控制的五要素
    2.2 财务舞弊概述
        2.2.1 财务舞弊的概念
        2.2.2 财务舞弊的动因
        2.2.3 财务舞弊的主要手段
        2.2.4 财务舞弊的识别方法
    2.3 内部控制和财务舞弊的关系概述
        2.3.1 控制环境与财务舞弊
        2.3.2 风险评估过程与财务舞弊
        2.3.3 控制活动与财务舞弊
        2.3.4 信息与沟通与财务舞弊
        2.3.5 内部监督与财务舞弊
3 南纺股份财务舞弊的案例分析
    3.1 南纺股份的概况
    3.2 南纺股份财务舞弊事件回顾
    3.3 南纺股份财务舞弊手段的分析
        3.3.1 虚构交易,减少营业收入的结转
        3.3.2 人为调整坏账及递延所得税税款
        3.3.3 伪造出口事件,骗取所退税款
        3.3.4 串通审计机构,包庇其财务舞弊
    3.4 财务舞弊事件的影响
        3.4.1 对中国证券市场和资本市场造成的影响
        3.4.2 对第三方审计机构的影响
4 基于内部控制五要素分析南纺股份财务舞弊问题产生的原因
    4.1 从控制环境角度分析其原因
        4.1.1 大股东监督管理缺位
        4.1.2 董事长独大、权利集中
        4.1.3 人事制度虚设
        4.1.4 高管违规持股,侵占子公司资产
    4.2 从风险评估过程角度分析其原因
        4.2.1 风险意识薄弱
        4.2.2 风险识别能力差
    4.3 从控制活动角度分析其原因
        4.3.1 内部董事比例过高,交叉任职情况严重
        4.3.2 对子公司监管不足,重大决策缺乏授权审批
    4.4 从信息与沟通角度分析其原因
    4.5 从内部监督角度分析其原因
        4.5.1 内部审计机构独立性差
        4.5.2 独立董事及监事会形同虚设
5 对策及建议
    5.1 从控制环境角度提出建议
        5.1.1 改善国有股“一股独大”的现状
        5.1.2 完善南纺股份董事会结构
    5.2 从风险评估过程角度防范财务舞弊
    5.3 从控制活动角度防范财务舞弊
    5.4 从信息与沟通角度防范财务舞弊
    5.5 从内部监督角度防范财务舞弊
        5.5.1 强化南纺股份独立董事与监事会职能
        5.5.2 完善南纺股份内部审计系统
6 结论
致谢
参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制有效性、关联交易与非效率投资[J]. 高欣.  财会通讯. 2017(27)
[2]内部控制缺陷披露的经济后果分析——基于上市公司内部控制强制实施的视角[J]. 谢凡,曹健,陈莹,李颖.  会计研究. 2016(09)
[3]从内部控制视角浅谈企业财务舞弊的防范[J]. 余舒.  市场研究. 2016(08)
[4]高管薪酬激励、内部控制有效性与公司业绩——来自沪深A股上市公司的经验证据[J]. 黄贤环.  南京审计大学学报. 2016(03)
[5]公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J]. 叶陈刚,裘丽,张立娟.  审计研究. 2016(02)
[6]管理层权力、内部控制与腐败治理[J]. 周美华,林斌,林东杰.  会计研究. 2016(03)
[7]财务舞弊与内部控制关系分析及建议[J]. 李承志.  商业会计. 2015(20)
[8]我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段——基于2008～2013年证监会处罚公告[J]. 刘元,林爱梅,单雅迪.  财会月刊. 2015(28)
[9]内部控制制度变迁演化的动因选择:外力驱动还是内生驱动?[J]. 程安林.  审计与经济研究. 2015(03)
[10]南纺股份舞弊案例研究[J]. 张露璐,王倩倩.  现代商业. 2014(36)

硕士论文
[1]内部控制、公司治理与会计信息披露质量[D]. 张子文.太原理工大学 2017
[2]獐子岛集团内部控制有效性研究[D]. 章夏.苏州大学 2017
[3]ERP环境下的企业存货内控审计及应用研究[D]. 颜琪.西南交通大学 2017
[4]基于内部控制视角的中小企业会计舞弊防范研究[D]. 王立晨.天津财经大学 2016
[5]上市公司内部控制审计研究[D]. 田伟立.华中科技大学 2015
[6]我国上市公司财务舞弊问题研究[D]. 张信敏.河南大学 2009



本文编号：3039719