上市公司收入确认审计失败原因及对策分析——基于证监会处罚决定书的经验数据

发布时间：2021-03-28 06:53

　　收入确认方面的审计作为审计高风险乃至审计失败高发生领域,成为注册会计师及其整个行业一直以来的棘手问题。经调查显示,超过半数以上的审计失败案例均系收入确认造假所导致,严重破坏了资本资本市场的资源配置机制,损害了相关者的切身利益。鉴于此,本文以2010—2018年中国证监会行政处罚决定书涉及收入确认审计失败案件为研究对象,从收入确认的内部控制了解与测试、风险识别和评估与舞弊应对及实质性审计程序出现的纰漏三方面具体原因所导致的审计失败展开进一步分析,并提出应对策略。 

【文章来源】：财会通讯. 2020,(13)北大核心

【文章页数】：4 页

【文章目录】：
一、前言
二、收入确认审计舞弊及风险导向审计方法
    （一）收入确认方面审计舞弊迹象与手段
    （二）收入确认风险导向审计方法
三、上市公司收入确认审计失败原因分析
    （一）基于证监会处罚决定书（2010—2018年）的会计事务所审计失败基本情况统计
    （二）上市公司收入确认审计失败原因分析
四、上市公司收入确认审计失败解决对策
    （一）保持职业怀疑态度，并对异常的舞弊迹象执行进一步审计程序
    （二）根据审计准则实施风险识别与评估程序
    （三）实施有效的应收账款函证审计程序
    （四）对未回函的应收账款执行替代审计程序
    （五）实施审计程序的同时记录至审计底稿中


【参考文献】：
期刊论文
[1]企业收入舞弊及审计策略研究[J]. 赵晴.  经济研究导刊. 2019(20)
[2]审计行业监管有效性研究——基于证监会处罚公告后事务所策略选择的经验证据[J]. 朱松,柯晓莉.  财经研究. 2018(03)
[3]事前风险、审计师行为与财务舞弊[J]. 郑登津,闫晓茗.  审计研究. 2017(04)
[4]新三板挂牌公司收入审计应关注的问题[J]. 宋晓敏.  财务与会计. 2017(11)
[5]审计准则与审计失败——基于中国证监会历年行政处罚公告的分析[J]. 李莫愁.  审计与经济研究. 2017(02)
[6]低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗?——基于“污点”签字注册会计师的研究[J]. 余玉苗,高燕燕.  审计与经济研究. 2016(04)



本文编号：3105088