行业专长、公司治理和费用归类操纵 ——基于“八项规定”效果研究
发布时间：2021-04-21 06:13
2012年底,中央出台“八项规定”,要求国家工作人员恪守节俭之风,根绝浪费风气。根据中共中央纪律检查委员会和中国人民共和国监察部的统计数据,“八项规定”对国企的公款消费和工作作风产生了显著抑制效应。但据报道,有些国企在“八项规定”实施前发生的天价招待费,在“八项规定”出台后未披露业务招待费,而是计入其他会计科目。一些国企会在保持原有公款消费数额的前提下,不将公款消费金额计入本应计入的业务招待费等科目,而是在其他更隐蔽的如存货等科目中反映公款消费金额,以此避开“八项规定”的监督（叶康涛、臧文佼,2016）。这种行为实质上是费用归类操纵,它不仅影响了财务报告质量,而且严重阻碍了“八项规定”的政策效果。费用归类操纵是归类变更盈余管理,根据相关文献可知,影响盈余管理的因素中,公司治理监督机制和事务所审计是关键因素。费用归类操纵是委托代理关系中的“逆向选择”和“道德风险”等由于信息不对称而导致的问题（Beattie,1994）,而外部审计可以缓和委托人与代理人的冲突关系,事务所行业专长是衡量审计质量的标准之一（范经华,2013）,它的第三方鉴证职能可使企业按照会计准则保证财务报告的可靠性,对企业...
【文章来源】：新疆财经大学新疆维吾尔自治区
【文章页数】：59 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
1.引言
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 现实意义
1.3 研究内容及方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 研究创新
2.文献综述
2.1 费用归类操纵的相关研究文献
2.1.1 国外研究综述
2.1.2 国内研究综述
2.2 事务所行业专长与费用归类操纵的相关研究文献
2.2.1 国外研究综述
2.2.2 国内研究综述
2.3 公司治理监督机制与费用归类操纵的相关研究文献
2.3.1 国外研究综述
2.3.2 国内研究综述
2.4 文献述评
3.理论基础与研究假设
3.1 理论基础
3.1.1 委托代理理论
3.1.2 信息不对称理论
3.1.3 契约理论
3.2 研究假设
3.2.1 事务所行业专长与费用归类操纵
3.2.2 公司治理监督机制与费用归类操纵
3.2.3 事务所行业专长、公司治理监督机制与费用归类操纵
4.研究设计
4.1 样本选取与数据来源
4.2 变量定义与检验模型
4.2.1 被解释变量
4.2.2 解释变量
4.2.3 控制变量
4.2.4 模型设计
5.实证结果及分析
5.1 描述性统计
5.2 相关性分析
5.3 回归分析
5.3.1 全样本回归结果
5.3.2 按是否具有事务所行业专长分组回归结果
5.3.3 按公司治理监督机制是否完善分组回归结果
5.3.4 事务所行业专长与公司治理监督机制联合作用的回归结果
5.4 稳健性检验
5.4.1 假设1的稳健性检验
5.4.2 假设2的稳健性检验
5.4.3 假设3的稳健性检验
6.研究结论与政策建议
6.1 研究结论
6.2 政策建议
6.3 研究局限与不足
6.4 研究展望
参考文献
致谢
作者简历
【参考文献】：
期刊论文
[1]投资组合的权重重要吗?——基于机构投资者对盈余管理治理效应的实证研究[J]. 汪玉兰,易朝辉. 会计研究. 2017(05)
[2]独立性与行业专长对客户会计稳健性的影响[J]. 梅丹,高强. 审计研究. 2016(06)
[3]外部监督与企业费用归类操纵[J]. 叶康涛,臧文佼. 管理世界. 2016(01)
[4]“八项规定”、高管控制权和在职消费[J]. 杨蓉. 华东师范大学学报(哲学社会科学版). 2016(01)
[5]我国机构投资者对真实盈余管理的影响研究[J]. 王怀明,杨新薇. 会计之友. 2016(01)
[6]非经常性损益披露监管与归类变更盈余管理——来自中国上市公司的证据[J]. 周夏飞,魏炜. 浙江大学学报(人文社会科学版). 2015(05)
[7]公开增发公司分类转移与核心盈余异象研究[J]. 李晓溪,刘静,王克敏. 会计研究. 2015(07)
[8]基于分类转移的盈余管理研究——来自中国上市公司的经验证据[J]. 程富,王福胜. 财经研究. 2015(07)
[9]中国公司的监事会真的无效吗[J]. 冉光圭,方巧玲,罗帅. 经济学家. 2015(01)
[10]董事长总经理两职合一、财务困境与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据[J]. 张炳才,董宝根. 财会通讯. 2014(31)
硕士论文
[1]会计师事务所行业专长与审计市场绩效的相关性研究[D]. 尹兰.北京交通大学 2010
[2]会计师事务所行业专长对审计质量影响的实证研究[D]. 薛芳.吉林大学 2010
本文编号：3151221
【文章来源】：新疆财经大学新疆维吾尔自治区
【文章页数】：59 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
1.引言
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 现实意义
1.3 研究内容及方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 研究创新
2.文献综述
2.1 费用归类操纵的相关研究文献
2.1.1 国外研究综述
2.1.2 国内研究综述
2.2 事务所行业专长与费用归类操纵的相关研究文献
2.2.1 国外研究综述
2.2.2 国内研究综述
2.3 公司治理监督机制与费用归类操纵的相关研究文献
2.3.1 国外研究综述
2.3.2 国内研究综述
2.4 文献述评
3.理论基础与研究假设
3.1 理论基础
3.1.1 委托代理理论
3.1.2 信息不对称理论
3.1.3 契约理论
3.2 研究假设
3.2.1 事务所行业专长与费用归类操纵
3.2.2 公司治理监督机制与费用归类操纵
3.2.3 事务所行业专长、公司治理监督机制与费用归类操纵
4.研究设计
4.1 样本选取与数据来源
4.2 变量定义与检验模型
4.2.1 被解释变量
4.2.2 解释变量
4.2.3 控制变量
4.2.4 模型设计
5.实证结果及分析
5.1 描述性统计
5.2 相关性分析
5.3 回归分析
5.3.1 全样本回归结果
5.3.2 按是否具有事务所行业专长分组回归结果
5.3.3 按公司治理监督机制是否完善分组回归结果
5.3.4 事务所行业专长与公司治理监督机制联合作用的回归结果
5.4 稳健性检验
5.4.1 假设1的稳健性检验
5.4.2 假设2的稳健性检验
5.4.3 假设3的稳健性检验
6.研究结论与政策建议
6.1 研究结论
6.2 政策建议
6.3 研究局限与不足
6.4 研究展望
参考文献
致谢
作者简历
【参考文献】：
期刊论文
[1]投资组合的权重重要吗?——基于机构投资者对盈余管理治理效应的实证研究[J]. 汪玉兰,易朝辉. 会计研究. 2017(05)
[2]独立性与行业专长对客户会计稳健性的影响[J]. 梅丹,高强. 审计研究. 2016(06)
[3]外部监督与企业费用归类操纵[J]. 叶康涛,臧文佼. 管理世界. 2016(01)
[4]“八项规定”、高管控制权和在职消费[J]. 杨蓉. 华东师范大学学报(哲学社会科学版). 2016(01)
[5]我国机构投资者对真实盈余管理的影响研究[J]. 王怀明,杨新薇. 会计之友. 2016(01)
[6]非经常性损益披露监管与归类变更盈余管理——来自中国上市公司的证据[J]. 周夏飞,魏炜. 浙江大学学报(人文社会科学版). 2015(05)
[7]公开增发公司分类转移与核心盈余异象研究[J]. 李晓溪,刘静,王克敏. 会计研究. 2015(07)
[8]基于分类转移的盈余管理研究——来自中国上市公司的经验证据[J]. 程富,王福胜. 财经研究. 2015(07)
[9]中国公司的监事会真的无效吗[J]. 冉光圭,方巧玲,罗帅. 经济学家. 2015(01)
[10]董事长总经理两职合一、财务困境与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据[J]. 张炳才,董宝根. 财会通讯. 2014(31)
硕士论文
[1]会计师事务所行业专长与审计市场绩效的相关性研究[D]. 尹兰.北京交通大学 2010
[2]会计师事务所行业专长对审计质量影响的实证研究[D]. 薛芳.吉林大学 2010
本文编号：3151221
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