并购前后的盈余管理对商誉减值的影响研究

发布时间：2021-06-27 13:14

　　2013年以来,并购市场屡攀高峰,商誉总值与日俱增,商誉减值计提的风险也在2015年年报中得到集中展露。因为会计准则中对于根据目前商誉减值计提基本情况,本文提出研究问题是并购前后的盈余管理对商誉减值的影响。本文区别于现有的采用个别案例法研究商誉减值的影响因素问题,主要采用实证研究的方法研究造成商誉减值的因素,通过A股上市公司2010年到2016年的数据实证分析商誉减值损失是不是出于管理层盈余管理的动机,并且根据企业并购完成时间分段,并购完成前收购企业选择股份支付完成收购的方式下,采取向上的应计项盈余管理水平与并购后商誉减值程度呈正相关关系;并购完成后企业采取向下的应计项盈余管理水平与当期商誉减值程度呈正相关关系。本文用Jones（1995）修正模型来测度应计项盈余管理水平。通过本文实证研究,可以得出并购前收购方选择股份支付完成收购的方式下,收购方盈余管理影响并购后商誉减值计提程度。还可以通过本文的实证研究得出并购后当年的盈余管理水平影响当年的商誉减值计提程度,进一步研究是否以非四大为审计单位的条件下公司采取的向下的应计项盈余管理与商誉减值之间相关关系更显著。还有进一步研究是否企业规模小... 

【文章来源】：北京交通大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：68 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

论文逻辑论证图

【参考文献】：
期刊论文
[1]商誉减值的盈余管理动机——基于中国A股上市公司的经验证据[J]. 卢煜,曲晓辉.  山西财经大学学报. 2016(07)
[2]合并商誉减值:经济因素还是盈余管理?——基于A股上市公司的经验证据[J]. 王秀丽.  中国注册会计师. 2015(12)
[3]商誉减值会计经济后果分析[J]. 吴虹雁,刘强.  现代财经(天津财经大学学报). 2014(09)
[4]公司控制权转移与盈余管理研究[J]. 王克敏,刘博.  管理世界. 2014(07)
[5]商誉减值内涵及减值因素分析[J]. 杨维斌.  商场现代化. 2014(14)
[6]规模、控制人性质与盈余管理[J]. 李增福,周婷.  南开管理评论. 2013(06)
[7]外部约束机制监督与盈余管理行为[J]. 方传希,陶学伟.  重庆交通大学学报(社会科学版). 2013(05)
[8]利益相关者视角的商誉本质解析[J]. 王竹泉,柳艺.  会计之友. 2013(21)
[9]股份支付并购中存在不同的盈余管理吗?——来自中国上市公司的经验证据[J]. 张自巧,葛伟杰.  证券市场导报. 2013(01)
[10]商誉评估“超额收益论”和“差值论”的关系解析[J]. 李剑.  财会月刊. 2012(29)

博士论文
[1]并购中收购方应计与真实盈余管理的权衡与影响[D]. 张自巧.北京交通大学 2016
[2]支付方式与并购绩效关系的研究[D]. 宋希亮.北京交通大学 2010
[3]计提资产减值损失的影响因素与对财务报表价值相关性影响之研究[D]. 林淑娟.复旦大学 2010

硕士论文
[1]并购溢价对商誉减值的影响研究[D]. 王月香.北京交通大学 2017



本文编号：3252918