CFO财务专长的避税效应研究

发布时间：2023-04-10 00:13

　　矛盾贯穿于万物,亦在于税收。税收伊始,避税便相伴而生,演化至今,不容小觑。作为全球范围内普遍存在的世界级难题,避税不仅关系国家财政,更与经济秩序、社会公平和国家稳定有着千丝万缕的关系,在一定程度上造成了税收流失、税基侵蚀,从而危害国家长远利益,动摇国之根本。因此,探寻避税动机,以正本清源,防微杜渐,有其深刻的必要性和重要性。本文针对国内外已有文献在CFO背景特征与企业税收规避相关性研究领域的不足,以CFO财务专长为切入点,一方面通过文献综述和理论分析,阐明CFO在公司治理中不仅有动机实施税收规避,并且有能力、有机会实施税收规避,由此对CFO作用于企业税收规避行为或活动的影响机制进行了充分的解释;另一方面通过实证研究法,从2008年至2016年所有A股上市公司中选取样本,实证检验CFO财务专长的避税效应,以及产权性质、CFO是否兼任董事和CFO持股比例的调节作用。结果表明,具有财务专长的CFO能够显著提高企业的税收规避激进程度;相较于非民营企业,民营企业中CFO财务专长的避税效应更强;当CFO兼任董事时,CFO财务专长的避税效应更强;CFO持股比例越高,CFO财务专长的避税效应更强。基于...

【文章页数】：100 页

【学位级别】：硕士

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内容摘要
Abstract
1 导言
    1.1 研究背景
    1.2 研究内容和研究框架
    1.3 研究方法
        1.3.1 文献分析
        1.3.2 实证分析
    1.4 研究意义和研究创新
        1.4.1 研究意义
        1.4.2 研究创新
2 概念界定和文献综述
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 CFO(Chief Financial Officer)
        2.1.2 企业避税
    2.2 文献综述
        2.2.1 企业避税的影响因素
        2.2.2 CFO背景特征相关研究
3 理论分析和研究假设
4 研究设计
    4.1 数据来源和样本选择
    4.2 主要变量界定
        4.2.1 被解释变量：企业税收规避激进程度(ETR)
        4.2.2 解释变量：CFO财务专长(Qualification和 Auditor)
        4.2.3 调节变量
        4.2.4 控制变量
    4.3 实证模型
5 实证研究和稳健性检验
    5.1 变量描述性统计分析
        5.1.1 CFO财务专长描述性统计分析
        5.1.2 主要变量描述性统计分析
    5.2 相关性分析
    5.3 回归结果与回归分析
        5.3.1 主假设回归分析
        5.3.2 分组回归分析
    5.4 稳健性检验
        5.4.1 指标替换
        5.4.2 进一步加入其他控制变量
        5.4.3 倾向得分匹配法PSM
        5.4.4 剔除制造业后的检验结果
    5.5 内生性检验
        5.5.1 Heckman二阶段模型检验
        5.5.2 CFO变更检验
6 结论和建议
    6.1 研究结论
    6.2 建议
    6.3 研究不足和展望
        6.3.1 研究不足
        6.3.2 研究展望
参考文献
致谢



本文编号：3787987