“中概股”公司审计失败成因及对策研究

发布时间：2023-07-01 13:32

　　基于中概股公司在境外资本市场被做空机构大规模做空的事实,本文从审计失败的角度切入,采用文献研究与案例研究相结合的方法,对2011年中概股公司信誉危机爆发后退市的27家中国公司进行了研究。研究发现,大部分遭做空机构做空,被SEC摘牌退市甚至被认定财务造假的中国公司并不是中概股公司的主流。这些问题公司绝大部分是经过境外中介机构的包装后,采用反向收购方式赴美上市的中国民营公司,规模较小,市值介于5500万美元至3亿美元之间。本文通过进一步分析这些公司的财务造假手段后发现,这些原本不符合上市要求的中国公司,他们的造假手段并不复杂甚至很容易被发现,然而涉事会计事务所却在上市报表审计以及每年的日常审计工作中都给出了无保留审计意见。中概股公司审计失败给国内外投资者造成了巨大的损失,也重创了中国企业的形象。结合相关文献和调查资料,本文认为中概股公司审计失败是由于涉事会计事务所独立性缺失,跨境审计监管存在的诸多不便以及注册会计师缺乏职业怀疑态度。为防范中概股公司审计失败给中国企业带来严重的负面影响,本文从会计师事务所、中概股公司以及外部监管机构三个层面给出了相应的对策。

【文章页数】：54 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 绪论
    1.1 选题背景及研究意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
        1.2.3 国内外文献述评
    1.3 研究内容与基本框架
        1.3.1 研究的主要内容
        1.3.2 研究的基本框架
    1.4 研究方法与创新点
        1.4.1 研究方法
        1.4.2 创新点
第二章 审计失败概述及其影响
    2.1 审计失败的内涵
        2.1.1 审计失败的类型
        2.1.2 审计失败的影响因素
    2.2 审计失败与相关概念的关系
        2.2.1 审计失败与经营失败的关系
        2.2.2 审计失败与审计风险的关系
    2.3 审计失败的影响
        2.3.1 对会计师事务所和注册会计师的影响
        2.3.2 对投资者的影响
        2.3.3 对资本市场的影响
        2.3.4 对国家声誉的影响
第三章 中概股公司审计失败案例剖析
    3.1 中概股公司背景介绍
        3.1.1 上市阶段
        3.1.2 案例背景
        3.1.3 案例特征
    3.2 做空
        3.2.1 形式分类
        3.2.2 做空机构
    3.3 中概股公司主要舞弊手段
        3.3.1 通过关联交易或虚构客户来虚增收入
        3.3.2 虚增在建工程或长期投资或现金余额
        3.3.3 提前确认收入或延迟确认费用
        3.3.4 管理层收买以及干预
    3.4 会计师事务所审计问题
        3.4.1 未能慎重地接受审计委托
        3.4.2 未能执行有效的细节测试
        3.4.3 未全面执行分析程序
第四章 中概股公司审计失败原因分析
    4.1 涉事会计师事务所独立性的缺失
    4.2 跨境审计监管存在着诸多不便
    4.3 注册会计师缺乏职业怀疑态度
第五章 防范中概股公司审计失败的建议
    5.1 从会计师事务所层面防范审计失败
        5.1.1 割裂错位的委托代理关系
        5.1.2 依法自律并积极遵守行业规范
    5.2 从中概股公司层面防范审计失败
        5.2.1 健全内部控制体系、强化公司治理能力
        5.2.2 洞察境外市场规则、正确选择中介机构
    5.3 从外部监管机构层面防范审计失败
        5.3.1 统一监管部门、整合监管资源
        5.3.2 完善法律法规、打破监管僵局
第六章 研究结论及不足之处
    6.1 研究结论
    6.2 不足之处
参考文献
致谢



本文编号：3836335