内部控制要素对会计准则执行效果的影响研究

发布时间：2018-11-11 17:48

【摘要】：基于会计准则国际趋同这个背景下，各国的准则制定者都在参考国际财务报告准则（IFRS）基础上，立足本国具体国情，改进本国会计准则，实现本国会计准则国际化。我国也在积极与国际会计准则接轨，力求实现我国企业会计准则实现国际趋同。我国财政部于2010年4月发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》，标志着我国正式建立企业会计准则国际趋同统一战线，建立全球统一的高质量会计准则已经成为必然的发展趋势。然而，21世纪初许多高质量会计准则的国家先后发生了一系列的财务舞弊、财务丑闻事件。这些事件表明仅仅建立高质量的会计准则是远远不够的。会计准则质量的高低并不决定着会计准则执行效果。任何一项会计准则被制定以后，必须通过有效执行才能达到会计准则的目标。会计准则的执行远远比会计准则的制定本身更重要。因此，会计准则执行问题应引起准则制定者、准则执行者及相关利益者的重点关注与研究。然而，现有研究大多围绕着会计准则本身、会计准则执行者、执行环境等内容，缺乏从企业内部控制机制角度对会计准则执行的研究。因此，本文立足于研究我国不同地区的内部控制要素对会计准则执行效果的影响。本文采用规范研究与实证研究相结合的研究方法，在阐述内部控制、会计准执行相关基本理论的基础上，进行实证研究。本文选取内部控制五要素内部环境质量（IEQ）、风险评估水平(RAL)、控制活动质量(CAQ)、信息沟通水平(ICL)及内部监督水平(ISL)作为解释变量，同时选取会计信息质量作为因变量，其中盈余质量和信息披露质量分别作为会计准则执行效果的两个典型代表，一个企业对会计准则的具体执行直观反映在企业对外信息披露行为，对信息披露行为的量化评价最终又反映成会计信息质量，因此本文选取了盈余质量和信息披露质量这两个因变量，分别建立了两个基本模型。对于不同的基本模型，选取了不同的研究样本，采用了不同的研究方法，最终研究内部控制五要素与会计准则执行效果之间的关系。首先，对于第一个基本模型-盈余质量，本文选取2010-2012年深市主板A股3003个样本，利用横截面修正Jones模型计算出盈余管理程度的量化指标-操纵性应计利润的绝对值(DAC)，，来衡量盈余质量，运用线性回归方法，得出结论：内部环境质量、风险评估水平、控制活动质量、信息沟通水平、内部监督水平越高，盈余质量越高，会计准则执行效果越好。其次，对于第二个模型-信息披露质量，本文再次选取2010-2012年深市主板A股1289个样本，选取深交所信息披露板块所反映的信息披露评级作为因变量，通过线性回归方法，同样得出以上结论。两个模型结论的一致性，在一定程度上实现了实证结果的可靠性与稳健性。通过实证研究，本文的贡献在于研究视角从外部机制转向内部机制，深入企业内部控制活动，研究内部控制要素对会计准则执行效果的影响。同时，本文立足本国国情，重点研究国内不同地区、不同企业内部环境质量、风险评估水平、控制活动质量、信息沟通水平、内部监督水平五要素与会计准则执行效果的关系，在一定程度了对现有研究做出了进一步的探索，更好地指导国内各地区的会计准则执行工作，加强企业内部控制机制的建设与执行，推进我国的企业与政府关系的协调发展。
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【学位授予单位】：天津商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F275;F233

【参考文献】