公允价值、会计稳健性与投资者保护

发布时间：2020-01-25 15:34

【摘要】：自从公允价值计量属性被应用以来，国内外会计学术界与实务界在会计稳健性和公允价值计量属性之间如何选择问题一直存在争议。本文基于2006年颁布的新会计准则以资产负债表观为会计理念，以决策有用观为会计目标，扩大了公允价值计量属性的使用范围，研究了公允价值计量对会计稳健性的影响，并进一步分析这种影响是否有利于投资者利益的保护。 本文首先选取2004-2011年A股上市公司为样本，以时间序列为衡量标准，研究发现：2007年以后公允价值计量属性的广泛应用使会计稳健性降低了；接着选取2007-2011年A股上市公司为样本，以此期间在样本公司披露的“公允价值变动损益”作为公允价值计量属性是否使用的替代指标，从确认利得和损失两个方面具体研究公允价值计量属性的应用对会计稳健性的影响，分项研究结果表明：“公允价值变动收益”降低了会计稳健性，而“公允价值变动损失”提高了会计稳健性；最后从投资者的角度，，分析会计稳健性对投资者利益的影响以及运用公允价值计量属性后对投资者利益的影响，实证结果表明：公允价值计量的运用提高了具有会计稳健性特征的会计信息质量，从而更有利于投资者决策和利益保护。 从会计稳健性单向（只确认损失）的不对称确认到公允价值计量双向（同时确认损失与利得）的对称确认，公允价值对会计稳健性的这种修正作用提高了会计信息质量，有利于投资者做出正确的投资决策，从而保护了投资者的利益。 本文最后对相关实证结果进行了简要的总结，在此基础上，提出了几点政策性的建议，同时也指出了本文在研究过程中存在的不足。
【学位授予单位】：安徽工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F275

【参考文献】

相关期刊论文 前6条

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本文编号：2573039