会计师事务所各利益主体的需求、期望及均衡研究——基于ISO 9004业绩持续改进战略的实施

发布时间：2020-01-25 20:05

【摘要】：基于ISO 9004标准核心理念和指导思想,在分析目前情况下会计师事务所相关利益各方的需求、期望,总结事务所实施ISO 9004后给相关利益各方带来收益的基础上,就事务所实施ISO 9004标准质量管理活动进行分析,发现相关利益各方的反应强弱依次为员工、被审计客户、信息使用者和委托人、政府,最后分别针对以上利益主体提出相应均衡性管理措施,并选择投入产出率、利益关联度、负面曝光率、有效沟通率等关键业绩指标为事务所业绩改进提供检测和评价依据,提出运用平衡计分卡来进行事务所整体利益的均衡。
【图文】：

流程图,审计师,流程,审计客户

充分率、准确率和审计工作底稿的完整率、程序化率，这些指标的定性化表述需要使用对偶三角法、模糊数学法等方法进行量化。具体分析流程见图1。图1审计师独立、客观、公正的评价流程(四)被审计客户被审计客户在审计业务中处于十分被动的局面，在账项审计、制度审计以及风险审计体系下，被审计客户首先要达到的目标是业务活动的合法性，在此基础上才是真实性以及最高级的效益性目标。审计报告是对被审计客户管理层受托经济责任履行状况的鉴证，当然不管是业绩好还是业绩不好的企业都希望自身管理水平得到高度评价、对自身最有利的审计意见。如何实现这一目标就需要被审计客户在审计业务执行过程中，一方面做好与审计师之间的配合，另一方面还要做好与审计师之间的沟通。但是，现实中的沟通会因被审计客户财务报表是否有太多问题而出现差异，没有太多问题的被审计客户的沟通应当更加集中于如何利用审计师的外部人眼光来改善自己的管理水平，拓展新的合作业务等方面;而财务报表存在一些问题的被审计客户的沟通更多地会集中在如何通过审计师来降低企业风险的外溢或隐藏潜在风险，这些属于不正当沟通，在一定程度上会形成合谋。因此，事务所应该调查被审计客户对审计过程的意见，监视被审计客户会计信息资料质量、业绩及其与事务所审计策略的符合性。事务所可以用沟通频率(次数)、有效沟通率(指双方达成协议的)、正当沟通率、业务拓展率来评价双方合作的效益以及被审计客户的贡献。沟通率、沟通次数等可以通过相应的工作底稿记录的次数、内容来分析、统计计算得出，业务拓展率则可以通过事务所业务收入以及事务所受托业务约定书的签订来统计确认。(五)政府及相关部门作为主管部门的政府及相关部门主要是期望事务所能够公平、公正地反映出被审计?

行业协会,股市

王翠琳:会计师事务所各利益主体的需求、期望及均衡研究步复核)。因为行业协会一般采取抽查方式，有问题的部分或许没有被抽到，并且没被抽到的部分事务所的审计也不一定是无保留意见的。所以，对于这部分不稳合行业协会需要按照数量较小的非无保留意见为起点与行业检查合格之间进行逐一检查，再次证明其业务活动的合法性和公允性。图2行业协会检查与事务所审计间的复核证监会和证券交易所考核的关键业绩指标主要是被审计客户业务活动的负面曝光率①，包括高层管理人员贪污、腐败案件的曝光率以及相应的社会负面影响因子。该指标可以借助网络和股市来进行的测算。比如一年出现的上市公司负面曝光率的事件比较多，证监会和交易所应该在指定网站定期公开，信息使用者一定会浏览或阅读该类信息，根据对该批曝光事件总的点击次数和单独某公司的点击次数就可以算出该公司的曝光率了。如果计算出的曝光率高，说明该事件的社会影响因子大，信息使用者获得的决策信息质量高，政府的图3会计师事务所各利益主体收益均衡体系震慑力也会提高。在资本市场逐渐完善的过程中，负面曝光率也会出现从高到低的变化趋势。该指标的考核最好是将行业协会的监督结果、审计师的审计结果和证监会、证券交易所以及社会大众的监督结果结合起来，效果会更加明显，我们的信息披露环境也会随之变得更加洁净。以上监视和测量主要是从事务所各利益主体自身需求、期望转化成收益，且收益是否能够持续稳定发展为出发点来选择关键业绩评价指标进行研究的，，其实唯有整体平衡，事务所才可能持续发展。因此，事务所可以选用平衡计分卡作为整体利益平衡发展的重要机制和方法(见图3)。事务所应在ISO9004质量管理体系业绩提升战略与愿景下设计收益均衡的管理体系，

【共引文献】