基于REA的XBRL版本管理研究

发布时间：2020-02-29 21:22

【摘要】：大数据时代的到来对企业的信息处理和披露提出了更高的要求，加快了会计信息化进程。目前，全球开始上演越来越多的企业出具XBRL（eXtensible Business Reporting Language）格式网络财务报告的热潮。在这个快速发展的时代，技术、业务和准则日新月异，同一企业在不同的时间会出现不同的DTS（Discoverable Taxonomy Set，可发现分类集）和XBRL实例文档，可能导致会计数据的前后期含义不一致，数据分析难度加大，甚至可比性降低。如何构建XBRL版本管理以有效实现基于同一主体的两个不同XBRL版本之间的映射和转换，是目前XBRL研究领域亟待解决的问题。 本文在分析REA（Resource-Event-Agent，资源-事件-参与者）模型和思想、XBRL规范的基础上，提出将REA与XBRL版本管理结合起来，运用REA思想建立一个XRBL版本管理的通用模型，分析XBRL版本管理的要素以及各要素之间的关系。从任务、行为、事件的三层体系，构建和解析XBRL版本管理的基本框架，并详细说明框架内Base模块、Concept模块（Concept Use模块、Concept Detail模块）、Relationship Set模块、Dimension模块的内容、要素和事件。在明确XBRL版本管理框架的基础上，按模块设计和详细分析XBRL版本管理的处理流程，从输入、处理到最后的版本管理报告的输出，区分XBRL版本管理过程中的人工处理内容和自动化处理内容。同时，也提出了对前后不同的DTSs以及两个DTSs之间版本管理过程的最低一致性检验要求，帮助实现对XBRL版本管理的检验。 论文研究试图为XBRL版本管理提供理论支撑，为XBRL版本管理软件以及一致性检验工具的开发提供支持，期望促进REA与XBRL的融合，探索未来会计信息系统的发展方向。
【图文】：

提交了新一年的 XBRL 财务报告，该实例文档基于 GAAP 2013 版分类标准，如图 1-2 所示，共包含有 19557 个元素（其中数据项元素 18819 个、超立方体元素 347 个、维度元素 391个）[5]。两个版本实例之间有较明显的差异，但信息需求者无法获取具体哪些元素、以及元素间的关系发生了变化，给数据的可比性增加难度，从而影响决策的准确性。XBRL 版本管理应运而生，主要用于解决不同分类集和基于不同分类集的实例文档的版本管理问题，并以一种格式化的方式展示 XBRL 两个版本之间的差异和变化。

图 1-2 微软 2013 年 XBRL 财务报告实例在我国，财政部共颁布了三个版本的分类标准，，分别是 2010 年 10 月颁布的企业通用分类标准、2011 年 12 月颁布的石油和天然气行业扩展分类标准以及 2011 年 12 月颁布的银行业扩展分类标准，实施企业也从 2011 年的 13 家国有企业发展到 2013 年的 37 家大企业、169 家地方企业。以我国银行业为例，银行业最初采用通用分类标准，而后随着银行
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F232

【参考文献】

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本文编号：2583849