新准则下公允价值计量属性的运用效果研究

发布时间：2020-03-24 03:14

【摘要】：20世纪70年代之后，随着国际会计环境的变化，历史成本这一传统的会计计量属性逐渐暴露出自身的缺陷，无法提供更相关的会计信息，于是要求改变计量属性的呼声越来越高，伴随着衍生金融工具的出现，公允价值计量属性应运而生。国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）也肯定了公允价值的地位，至此公允价值成为国际会计准则的重要组成部分，它将对会计理论界和实务界产生重大影响。 公允价值作为重要的计量属性，在我国经历了一波三折的发展历程。2007年1月1日我国新企业会计准则正式施行，公允价值被重新提上议事日程，成为了新准则实施的最大亮点。自公允价值实施四年以来，关于公允价值的研究主要集中在理论研究方面，因此本文选取上市公司的数据对公允价值的运用效果开展研究更具有实践意义。 2008年金融危机的爆发，国际金融界和会计界展开了激烈地争论，双方互不相让，各持一词，，金融界人士认为公允价值是金融危机的罪魁祸首，会计界强烈反击，公允价值仅反映事实真相，基于这样的背景开展研究，更具有一定的现实意义。 本文采用规范研究结合比较分析和案例分析的方法，对新会计准则实施以来公允价值的运用效果从财务报告、所得税、盈余管理、业绩评价等四个方面进行了综合评价，其中既有对所有上市公司的总体分析，也有对特定行业的分析和典型企业的案例分析。 本文大部分数据来自巨潮资讯网的上市公司的年度报告，对财务报告和所得税分析时运用的是深圳市证券交易所和上海市证券交易所上市的主板类的证券行业公司，对盈余管理运用的个案分析、对业绩评价选用的整体上市公司。 通过研究发现：对财务报告的影响，证券行业2007-2010年公允价值的变动对股东权益和营业利润的影响大体呈现递减趋势，股东权益对公允价值的变动具有较弱的敏感性，营业利润对公允价值的变动具有较强的敏感性，而个别证券公司公允价值的影响呈现出不同的个体差异。对业绩评价的影响，2007-2009年公允价值对整体上市公司的业绩影响并不显著，上市公司业绩成长性较好。对盈余管理的影响分别从三个层面通过个案分析得出公允价值给盈余管理提供了一定的操作空间。对所得税的影响，因公允价值产生的暂时性差异不会影响整个会计期间的应纳所得税额，仅会分散影响产生差异和转回差异的某一期间的应纳所得税额。最后分析了公允价值运用效果的影响因素和完善公允价值运用效果的应对策略。
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F233

【参考文献】

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本文编号：2597703