半导体制造企业内部控制的研究

发布时间：2020-04-22 12:20

【摘要】：随着中国经济的不断发展,对于企业的内部控制能力与内部控制水平提出了更高的要求,在此背景下财政部、证监会、银监会、保监会、审计署联合下发了《企业内部控制基本规范》及配套的《企业内部控制应用指引》,规范与指引的下发给企业内部控制的开展提供了明确的方向与切实的管理方法,同时也使各企业的内部控制工作规范化成为可能;但由于规范与指引不可能为不同性质、不同行业、不同规模、不同发展背景的企业均作出明确的细节性的操作办法,这也成为现阶段各企业开展内控工作时感到困惑并亟待摸索、解决的主要内容。半导体行业作为当今信息产业的支柱,其发展程度对于整个国民经济的发展亦会产生重大影响,因此半导体行业的健康良性发展意义重大,这就要求半导体企业能够具备良好的内部管理能力,建立适合半导体企业特点的、稳定的、具备可持续发展能力的内部控制管理机制,只有这样才能够为中国经济的健康快速发展提供有力保障。但目前中的半导体企业的管理能力参差不齐,有很多半导体企业都是从老的国有企业体制转变而来,从现代管理的意识与实践上与国外同行业企业还有一定的差距,那么现阶段如何在中国半导体企业中建立内部控制机制,并有效地落实下去就显得尤为重要,因此,本文通过对国外现行的相对成熟的内控体系的研究与分析并与当前中国内部控制工作的开展进程相对比,以此确定中国企业目前内控体系的现状及发展方向,在此基础上,重点有针对性地对半导体行业内控开展进行分析,结合半导体行业高投入、高技术门槛、专业科技人员短缺等特点及内控环境不完善、风险评估手段简单、内控信息化程度差等现状,针对其存在的高运营风险、高财务风险、高原材料采购风险、高财务风险等进行了专门的内控架构设计及具体风险防范方法的研究与挖掘。虽然,中国的内控工作实质性开展时间还不是很长,但从其进展速度以及内控效果的提升是有目共睹的,那么在具有较强专业性的行业,在国家相关部委出台的总体内控框架基础上建立一套更具有针对性,具有更强的推动力的、专业化的内控体系将会起到更加明显的作用,为此,也希望本文能够在此方面对各领域的管理人才提供一点点思路,以使中国经济屹立在世界之林。
【图文】：

框架结构,框架,整合框架,内部控制

2 章企业内部控制相关理论及实践的综述企业内部控制的相关理论及实践业内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，主要分为部控制结构、内部控制整合框架及企业风险管理整合框架为通过设立不兼容岗位进行账目间的相互核对以保证所有度是以内部会计控制为核心建立健全规章制度；内部控制定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为内控环境、；内部控制整合框架阶段是在前三个阶段的基础上把内部的部分；内部控制的第五个阶段是在内部控制整合框架五要险管理理念贯穿于其中，成为了八个相互关联的整合体，险管理整合框架，框架结构如下：

内控体系,结构关系,对象,目标

图 2.3 内控体系目标、对象及要素之间结构关系图于内部控制五要素之间的关系，内部环境是基础，风险评估是依据、控制活信息与沟通是载体、内部监督是保障。作为企业内控建立和实施基础的内部环理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等，内着企业内部控制的方方面面，是内部控制其他四个构成要素的基础。风险评制的重要环节，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对，在企业经只有对风险点进行有效识别和控制，，才能采取有效的风险应对策略。控制活相应的控制政策和程序，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，主要运用方法职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、制、绩效考评控制、重大风险预警和突发事件应急处理机制等。信息与沟通时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关的各种内外部信息，并借助信技术，促使这些信息以恰当准确的方式在企业各个层级之间进行及时传递、
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F426.6;F406.72

【共引文献】