连锁经营企业内部控制体系的构建与实施研究

发布时间：2020-05-26 12:38

【摘要】：随着我国经济体制改革的持续深入，连锁经营企业作为一种新的流通方式和组织形式得到了快速发展，连锁经营主体多元化特征明显，多种经济成分共同发展。各种所有制主体共同竞争、共同发展，形成了多元化发展格局。一批国内知名连锁企业迅速成长起来，连锁经营企业要想在当今的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而提高企业自身综合竞争力的关键是建立健全企业内部的控制体系。 本文通过理论与实际相结合的方法，综合考虑我国连锁经营企业的经营特点，以美国COSO内控报告五个内部控制要素的要求为基础，分别从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五方面对BD公司的内部控制现状进行分析，根据BD公司内部控制暴露出来的问题，分别从内部控制的程序体系、方法体系和评价指标体系对我国连锁经营企业的内部控制体系进行构建，最后根据内部控制体系构建的方法，运用COSO内部控制理论框架对BD公司内部控制体系进行了构建与实施，提出了若干改进建议。 本文经过对BD公司内部控制体系的研究，得出了COSO提出的内部控制五要素对连锁经营企业内部控制体系的设计、分析及其改进都可以发挥重大作用。希望本文能为我国连锁经营企业建立、执行和评价内部控制体系的实践提供一些思路和参考意见。
【图文】：

图 2-1：内部控制框架的构成要素图1.控制环境（Control Environment）所谓控制环境，，指的就是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏将直接影响企业内部控制的贯彻、执行以及企业经营目标以及整体战略目标的实现。内控环境是企业的基调、氛围，直接影响企业员工的控制意识。内控环境要素是推动企业发展的发动机，也是其他一切要素的核心，包括员工的诚信、职业道德和工作胜任能力；管理层的经营理念和经营风格；董事会或审计委员会的监管和指导力度；企业的权责分配方法和人力资源政策。可以说人及其人进行的活动是任何企业的核心，是构成内控环境的重要要素，又与环境相互影响、相互作用。主要的问题在于管理者要很好的保证内部控制的完整性；公司内部要有一个良好的内部控制氛围，从而使得全体员工都具有极强的内部控制觉悟和自觉的内部控制态度，特别是高层管理者，更要以身作则。
【学位授予单位】：天津大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F715.51

【参考文献】

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本文编号：2681846