【摘要】：为了适应我国社会主义市场经济快速发展的需要,满足市场对会计师事务所多元化服务的需求,积极应对国际会计市场的竞争,中国注册会计师协会于2007年5月出台了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》。《意见》提出了“用5至10年的时间,发展培育10家能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所;发展培育100家能够为大型企业、企业集团提供综合性专业服务的大型事务所。”《意见》的出台,标志着对于本土会计师事务所做大做强问题的探讨由必要性向如何做大做强方面转换。会计师事务所做大做强,其途径除了事务所的内涵发展外,重要的一条道路便是事务所的合并联合。由此,我国本土会计师事务所继1999年以来的第三次合并浪潮再度掀起。时至今日,第三次合并浪潮已经过去几年了,效果如何需要我们深入研究,因此本文就会计师事务所合并对审计市场绩效的影响进行了研究与分析,选择的研究对象即为第三次合并浪潮中的事务所合并案例。本文基于产业组织理论从不同的角度就会计师事务所合并对审计市场绩效的影响进行了研究,研究的角度主要为会计师事务所合并对审计市场结构、审计收费及审计质量的影响。在研究会计师事务所合并对审计市场结构的影响时采用了均值比较的方法,对事务所合并前后市场结构的变化进行了比较。研究结果表明会计师事务所合并之后,其在市场集中度、规模经济及行业专长方面都有所提高。在就会计师事务所合并对审计收费及审计质量的影响进行研究时,采用了描述性统计分析及回归分析的方法。为了使得回归分析结果更加准确,本次研究在变量的筛选上进行了创新,将相关性分析与最大噪音方差法相结合作为筛选变量的方法。即首先使用相关性分析方法分析出各个变量的相关性,然后使用噪音方差法分析出解释变量(自变量及控制变量)对因变量的重要性,在相关性比较大的指标中筛选出对因变量作用大的解释变量进行回归分析。会计师事务所合并对审计收费影响的研究结果表明事务所的合并提高了审计收费;此外,对事务所合并的替代变量事务所规模进行研究的结果也表明合并有助于会计师事务所审计收费的提高。会计师事务所合并对审计质量影响的研究结果表明事务所的合并提高了审计质量。最后本文对上述研究结果进行了总结,并提出了展望及研究不足。
【学位授予单位】：上海交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233;F239.4
【参考文献】
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本文编号：
2728102
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