A省中烟公司财务报告内部控制评价研究

发布时间：2020-06-27 10:19

【摘要】：近几年，由于财务信息失真的现象越来越严重，尤其是在我国，国有企业财务信息失真现象普遍存在，如：2004年中航油巨亏事件，而对于国有企业来说，相关内部控制评价规定较少，即使有相关国有资本监管体制出台，我国国有企业的财务丑闻还是不断出现。由于财务报告信息失真频发，使得相关利益者更加重视其背后的原因，通过研究发现，内部控制失效是其重要原因之一。因此，对于如何有效开展财务报告内部控制评价工作，防止内部控制制度形同虚设，减少损失，发挥真正的控制作用，已经成为学术界研究重点。 本文选取A省中烟公司作为研究对象，阐述了财务报告内部控制评价相关理论，根据A省中烟公司属于垄断行业中国有企业的特点，同时结合我国财务报告内部控制评价的状况，分析A省中烟公司财务报告内部控制评价现状，依据财务报告内部控制评价体系中的各个要素分析所存在的问题，并提出改善措施，改善措施主要是根据财务报告形成过程分为财务报告编制前准备、财务报告编制、财务报告的审计及报送、财务报告的分析评价四个阶段，根据四个阶段，编制各个阶段的流程图，依据流程图，发现重大风险点，从而对重大风险实施重点评价。 对A省中烟公司财务报告内部控制评价的建议，对同行业中的国有企业具有一定的借鉴作用，有利于企业更好的完善财务报告内部控制制度，确保财务信息的真实性、可靠性。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F406.72;F426.8
【图文】：

图 3.2 内部控制审计流程1.明确内部控制审计的主要内容检查内控制度的合规性，企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策，是否符合行业规章制度的要求；检查内控制度的全面性与系统性，企业内部控制是否涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制是否贯穿于经营管理活动的全过程和全体员工，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标；检查内部控制中“不相容岗位相分离”原则的执行情况。岗位设置和职责权限是否合理划分，机构和岗位之间是否权责分明，相互制约，相互监督，企业内部控制是否使个人和单一部门对一项或多项经济业务活动没有完全的处置权，保证不相容的其他部门或人员的核对和制约；检查内控制度的职责与奖惩，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限；是否使权有所属、责有所归，利有所享，是否有越权或互相推诿的情况；检查内控制度的成本效益。企业内控制度是否执行成本效益的原则，是否实行有选择的控制，是否努力降低控制成本，机构和人员是否尽量精简等；检查内控制

33图 4.2 现金清查账务处理流程图评价A省中烟公司现金清查时注意以下几个业务循环的重要缺陷人员是否通过虚开发票的手段虚报费用，或是虚开或更改相关凭证，

【参考文献】

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本文编号：2731701